2020年稅務師考試《稅法一》考前8天沖刺題

單選題

1.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務中不可以選擇簡易方法計算繳納增值稅的是(　)。

A.以清包工方式提供的建筑服務

B.提供的非學歷教育服務

C.增值電信服務

D.提供的人力資源外包服務

2.國內某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年8月銷售生產的軟件產品取得不含稅銷售額168000元，已開具增值稅專用發(fā)票，該批軟件系進口軟件進行升級轉換;本月購進材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1346元;支付運輸費用100元，取得增值稅專用發(fā)票;進口軟件的增值稅為8425元。該企業(yè)上述業(yè)務實際應負擔的增值稅為(　)元。

A.10200

B.2040

C.7020

D.5040

3.下列關于增值稅退(免)稅的計稅依據，表述不正確的是(　)。

A.生產企業(yè)出口貨物勞務(包括進料加工復出口貨物)增值稅退(免)稅的計稅依據，為出口貨物勞務的實際離岸價

B.以鐵路運輸方式載運旅客的，增值稅退(免)稅的計稅依據為按照鐵路合作組織清算規(guī)則清算后的實際運輸收入

C.實行免退稅辦法的退(免)稅計稅依據為購進應稅服務的增值稅專用發(fā)票或解繳稅款的《中華人民共和國稅收繳款憑證》上注明的金額

D.以航空運輸方式載運貨物或旅客的，如果國際運輸或港澳臺運輸各航段由多個承運人承運的，為中國航空結算有限責任公司清算后的實際收入

4.下列銷售行為中，免征增值稅的是(　)。

A.納稅人銷售林木并提供林木管護服務

B.電信單位銷售移動電話并提供電信服務

C.其他個人銷售自己使用過的物品

D.納稅人銷售軟件產品并同時收取軟件安裝費

5.河北省承德市某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年4月購進一批模具，取得的增值稅普通發(fā)票注明含稅金額4000元;以賒銷方式銷售一批餅干，貨已發(fā)出，開具了增值稅普通發(fā)票，含稅金額200000元，截至當月底收到150000元的含稅貨款。該食品廠以1個月為1個納稅期。當月該食品廠應納增值稅(　)元。

A.4248.93

B.5705.24

C.1980.20

D.5825.24

6.某有進出口經營權的服裝制造企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2019年9月境內采購面料支付金額30000元，境外采購面料海關審定的完稅價格20000元人民幣(關稅稅率7%)，該企業(yè)當月銷售服裝取得含稅收入60000元，該企業(yè)以1個月為1個納稅期。當月向海關和稅務機關繳納增值稅合計數為(　)元。

A.5403.36

B.2782.00

C.4529.57

D.3655.79

7.某建材商店為小規(guī)模納稅人，2019年4月銷售給建筑公司建材一批，共取得含稅收入為131200元;當月購進貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅價款為16000元。當月購進稅控收款機一臺，取得增值稅普通發(fā)票上注明含稅價款3000元，則該建材商店本月應納增值稅稅額為(　)元。

A.821.36

B.3821.36

C.3407.57

D.3476.23

8.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年3月進口一批汽車零部件，成交價格為30000元，支付境外運抵我國海關境內輸入地點起卸前的運輸費及保險費5000元。海關開具了進口增值稅專用繳款書，甲企業(yè)繳納進口環(huán)節(jié)稅金后海關放行。已知該批汽車零部件關稅稅率為20%，甲企業(yè)進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅(　)元。

A.4680

B.5330

C.5180

D.5460

9.下列關于增值稅征收率的表述，不正確的是(　)。

A.對于一般納稅人生產銷售的特定貨物和應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，增值稅征收率為3%

B.一般納稅人銷售不動產，選擇適用簡易計稅方法，征收率為5%

C.小規(guī)模納稅人銷售不動產，適用3%征收率

D.個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算納稅

10.下列關于小規(guī)模納稅人的表述中，說法錯誤的是(　)。

A.自2019年1月1日起，轉登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉登記為小規(guī)模納稅人

B.自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下

C.非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅

D.年應稅銷售額超過規(guī)定標準的個體工商戶，只能按照小規(guī)模納稅人納稅

答案及解析：

1.【正確答案】C

【答案解析】選項C沒有可以選擇按簡易方法計算繳納增值稅的規(guī)定。

2.【正確答案】D

【答案解析】應納稅額=168000×13%-1346-100×9%-8425=12060(元)

實際稅負=12060÷168000×100%=7.18%，實際稅負超過3%的部分實行即征即退。

實際應負擔的增值稅=168000×3%=5040(元)

3.【正確答案】A

【答案解析】生產企業(yè)出口貨物勞務(進料加工復出口貨物除外)增值稅退(免)稅的計稅依據，為出口貨物勞務的實際離岸價。生產企業(yè)進料加工復出口貨物增值稅退(免)稅的計稅依據，按出口貨物的離岸價扣除出口貨物所含的海關保稅進口料件的金額后確定。

4.【正確答案】C

【答案解析】其他個人銷售自己使用過的物品免征增值稅，其他項目均不免征增值稅。

5.【正確答案】C

【答案解析】自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅應納增值稅=200000÷(1+1%)×1%=1980.20(元)

6.【正確答案】B

【答案解析】小規(guī)模納稅人進口貨物，不適用3%的征收率，應根據所進口的貨物確定適用稅率。進口繳納增值稅=20000×(1+7%)×13%=2782(元)

自2019年1月1日起，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。

向海關和稅務機關繳納增值稅合計為2782元。

7.【正確答案】D

【答案解析】增值稅小規(guī)模納稅人購置稅控收款機，經主管稅務機關審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納增值稅稅額，或者按照購進稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款，依下列公式計算可抵免稅額：可抵免稅額=價款/(1+13%)×13%，當期應納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。應納增值稅稅額=131200÷(1+3%)×3%-3000÷(1+13%)×13%=3476.23(元)

8.【正確答案】D

【答案解析】關稅完稅價格=30000+5000=35000(元);組成計稅價格=35000×(1+20%)=42000(元);甲企業(yè)進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅=42000×13%=5460(元)。

【點評】本題考查的是進口貨物增值稅應納稅額的計算，此類題目關鍵在于確定關稅完稅價格。進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅按組成計稅價格計算。組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)=關稅完稅價格×(1+關稅稅率)。如果是進口應稅消費品，組價中還要加上消費稅。

9.【正確答案】C

【答案解析】選項A，如一般納稅人提供的甲供工程、清包工、建筑業(yè)老項目等可以選擇簡易計稅，適用3%的征收率;選項C，小規(guī)模納稅人銷售不動產，適用5%征收率。

10.【正確答案】D

【答案解析】年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人。年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

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