2021年稅務師《稅法二》備考題：房產原值

單選題

1.某企業(yè)2018年有一處地下建筑物，為商業(yè)用途房產(房產原值80萬元)，10月底將其出售。當地政府規(guī)定房產稅減除比例為30%，商業(yè)用途地下建筑房產以原價的70%作為應稅房產原值。2018年該企業(yè)應繳納房產稅(　)元。

A.3920

B.4312

C.4704

D.4820

『正確答案』A

『答案解析』應繳納房產稅=80×70%×(1-30%)×1.2%×10000×10/12=3920(元)

2.某上市公司2018年以5000萬元購得一處高檔會所，然后加以改建，支出500萬元在后院新建一露天泳池，支出500萬元新增中央空調系統(tǒng)，拆除200萬元的照明設施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會所于2018年底改建完畢并對外營業(yè)。當地規(guī)定計算房產余值扣除比例為30%，2019年該會所應繳納房產稅(　)萬元。

A. 42

B. 48.72

C. 50.4

D. 54.6

『正確答案』B

『答案解析』房產原值應包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施。凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。對于更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值。

2019年應繳納房產稅=(5000+500-200+500)×(1-30%)×1.2%=48.72(萬元)

3.2019年某企業(yè)支付8000萬元取得10萬平方米的土地使用權，新建廠房建筑面積6萬平方米，工程成本2000萬元，2019年底竣工驗收，對該企業(yè)征收房產稅的房產原值是( )萬元。

A. 2000

B. 6400

C. 8000

D. 10000

『正確答案』D

『答案解析』房產原值包括地價款和開發(fā)土地發(fā)生的成本費用。該企業(yè)征收房產稅的房產原值=8000+2000=10000(萬元)

4.某市一商貿企業(yè)2018年末建成辦公樓一棟，為建造辦公樓新征一塊土地，面積為45000平方米，土地單價為每平方米300元，房產建筑面積為20000平方米，建筑成本為2000萬元，該辦公樓使用年限為50年，計算該辦公樓原值(　)萬元。

A.3200

B.3350

C.2600

D.3000

『正確答案』A

『答案解析』該地的容積率=20000÷45000=0.44，稅法規(guī)定，容積率低于0.5的，按房產建筑面積的2倍計算土地面積并據此確定計入房產原值的地價。該房產的原值=2000+(20000×2×300)÷10000=3200(萬元)

5.下列房屋及建筑物中，屬于房產稅征稅范圍的是( )。

A.農村的居住用房

B.建在室外的露天游泳池

C.個人擁有的市區(qū)經營性用房

D.尚未使用或出租而待售的商品房

『正確答案』C

『答案解析』選項A，房產稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農村;選項B，房產稅以房產為征稅對象，所謂房產，是指有屋面和圍護結構(有墻或兩邊有柱)，能夠遮風避雨，可供人們在其中生產、學習、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所，對于建在室外的露天游泳池，不屬于房產稅的征稅范圍;選項D，房地產開采企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產稅;但對出售前房地產開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產稅。

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