2022年稅務(wù)師每日一考(9月1日)

《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》(多選)

關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置，下列說法中正確的有(　　)。

A.處置采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益、其他綜合收益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)而計(jì)入所有者權(quán)益的，處置部分投資后仍能對(duì)被投資單位施加重大影響，應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

C.處置采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積

D.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益、其他綜合收益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)而計(jì)入所有者權(quán)益的，處置該項(xiàng)投資時(shí)無須進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

E.處置采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

【答案】A、B、E

【答案解析】處置長(zhǎng)期股權(quán)投資，無論是采用成本法核算還是采用權(quán)益法核算，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)A和E正確，選項(xiàng)C不正確;采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益.其他綜合收益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)而計(jì)入所有者權(quán)益的，處置部分投資后仍能對(duì)被投資單位施加重大影響，應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)D不正確。

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》(多選)

納稅人取得的下列應(yīng)稅收入，可以作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額基數(shù)的有(　　)。

A.出售固定資產(chǎn)收入

B.銷售材料收入

C.政策性搬遷從政府部門取得搬遷補(bǔ)償收入

D.自產(chǎn)貨物用于捐贈(zèng)而確認(rèn)的視同銷售收入

E.包裝物出租收入

【答案】B、D、E

【答案解析】選項(xiàng)AC：不屬于銷售(營(yíng)業(yè))收入，不能作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額基數(shù)。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》(多選)

根據(jù)有關(guān)司法解釋，下列關(guān)于行政許可案件被告確定的表述中，正確的有(　　)。(2011年)

A.當(dāng)事人不服行政許可決定提起行政訴訟的，以作出行政許可決定的機(jī)關(guān)為被告

B.行政許可依法須經(jīng)上級(jí)行政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，當(dāng)事人對(duì)批準(zhǔn)或者不批準(zhǔn)行為不服一并提起行政訴訟的，以上級(jí)行政機(jī)關(guān)為共同被告

C.行政許可依法須經(jīng)下級(jí)行政機(jī)關(guān)初步審查并上報(bào)，當(dāng)事人對(duì)不予初步審查或者不予上報(bào)的行為不服提起行政訴訟的，以下級(jí)行政機(jī)關(guān)為被告

D.行政機(jī)關(guān)按規(guī)定統(tǒng)一辦理行政許可的，若當(dāng)事人對(duì)行政許可行為不服提起行政訴訟，以對(duì)當(dāng)事人作出具有實(shí)質(zhì)影響的不利行為的機(jī)關(guān)為被告

E.行政機(jī)關(guān)按規(guī)定統(tǒng)一辦理行政許可的，若當(dāng)事人對(duì)行政許可行為不服提起行政訴訟，以實(shí)施行政許可的所有行政機(jī)關(guān)為共同被告

【答案】A、B、C、D

【答案解析】無

《稅法二》(多選)

某國(guó)有企業(yè)職工王某，在企業(yè)改制為股份制企業(yè)過程中以23000元的成本取得了價(jià)值30000元擁有所有權(quán)的量化股份。3個(gè)月后，獲得了企業(yè)分配的股息3000元。此后，王某以40000元的價(jià)格將股份轉(zhuǎn)讓。假如不考慮轉(zhuǎn)讓過程中的稅費(fèi)，以下有關(guān)王某個(gè)人所得稅計(jì)征的表述中，正確的有(　　)。

A.王某取得量化股份時(shí)暫緩計(jì)征個(gè)人所得稅

B.對(duì)王某取得的3000元股息，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”計(jì)征個(gè)人所得稅

C.對(duì)王某轉(zhuǎn)讓量化股份應(yīng)以17000元為計(jì)稅依據(jù)，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)征個(gè)人所得稅

D.對(duì)王某取得的量化股份價(jià)值與支付成本的差額7000元，應(yīng)在取得當(dāng)月與當(dāng)月工資薪金合并，按“工資、薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅

E.王某取得量化股份時(shí)應(yīng)計(jì)征個(gè)人所得稅

【答案】A、B、C

【答案解析】無

《稅法一》(多選)

下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的有(　　)。

A.以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金基鑲嵌首飾

B.以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙

C.以已稅小汽車改造生產(chǎn)小汽車

D.以已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油

E.以已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油

【答案】B、D

【答案解析】選項(xiàng)ACE：不涉及已納消費(fèi)稅的抵扣。

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