2024稅務師稅法一習題：第二章第七節(jié)一般計稅方法應納稅額計算

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2024稅務師稅法一習題：第二章增值稅

第七節(jié)一般計稅方法應納稅額計算

【1-單選題】某超市為增值稅一般納稅人，2022年4月銷售蔬菜取得零售收入24 000元，銷售糧食、食用植物油取得零售收入13 200元，銷售其他商品取得零售收入98 000元。2022年4月該超市銷項稅額為( )元

A.18 518.97

B.12 364.24

C.16 157.27

D.18 918.33

【答案】B

【解析】2022年4月該超市銷項稅額=13 200/(1+9%)×9%+98 000/(1+13%)×13%=12 364.24(元)。

【2-單選題】某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年4月銷售自產(chǎn)軟件產(chǎn)品取得不含稅收入300萬元，從一般納稅人處購進辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額152.94萬元。該軟件開發(fā)企業(yè)當月即征即退的增值稅( )萬元。

A.25

B.9

C.10.12

D.19.12

【答案】C

【解析】應納增值稅=300×13%-152.94×13%=19.12(萬元)，3%的稅負=300×3%=9(萬元)，超過9萬元的部分即征即退，即征即退的增值稅=19.12-9=10.12(萬元)。

【3-單選題】國內(nèi)某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年5月銷售自產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得不含稅銷售額168 000元、已開具增值稅專用發(fā)票，該批軟件系當月進口軟件進行升級轉換;本月購進材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1 346元;支付運輸費用，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額100元;當月進口軟件的增值稅為8 425元(取得合法扣稅憑證)。該企業(yè)上述業(yè)務實際應負擔的增值稅為( )元。

A.10 200

B.2 040

C.7 020

D.5 040

【答案】D

【解析】增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品按13%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

增值稅應納稅額=168 000×13%-1 346-100×9%-8 425=12 060(元)

實際稅負=12 060÷168 000×100%=7.18%，實際稅負超過3%的部分實行即征即退。

實際應負擔的增值稅=168 000×30%=5 040(元)。

【4-單選題】某管道運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年3月取得不含稅管道運輸收入100萬元，當月從一般納稅人處購進材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額40萬元，假定當月取得的相關票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當月抵扣進項稅，該企業(yè)當月實際繳納增值稅( )萬元。

A.3.80

B.5.40

C.3.00

D.8.20

【答案】C

【解析】一般納稅人提供管道運輸服務﹐對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。該企業(yè)應納增值稅=100×9%-40×13%=3.8(萬元)。但超過了實際稅負的3%，對于超過部分0.8萬元即征即退，只對100×3%=3(萬元)征收增值稅。

【5-單選題】某超市為增值稅一般納稅人，2022年5月購進貨物取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅金額80 000元;經(jīng)批準初次購進增值稅稅控系統(tǒng)專用設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款3 000元，稅款390元;本月銷售貨物取得零售收入共計192 100元。該超市5月應繳納的增值稅為( )元。

A.8 310

B.8 390

C.11 190

D.8 900

【答案】A

【解析】增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。應納增值稅=192 100÷(l+13%)×13%-80 000×l3%-(3 000+390)=8 310(元)。

【6-單選題】某舊機動車交易公司(增值稅一般納稅人)2022年4月收購舊機動車50輛，支付收購款350萬元;銷售舊機動車60輛，取得含稅銷售收入480萬元，同時協(xié)助客戶辦理車輛過戶手續(xù)，取得收入3萬元。2022年4月該舊機動車交易公司應納增值稅( )萬元。

A.2.40

B.4.78

C.9.38

D.70.18

【答案】A

【解析】自2020年5月1日至2023年12月31日，對二手車經(jīng)銷企業(yè)銷售其收購的二手車減按0.5%征收增值稅。應納增值稅=(480+3)÷(l+0.5%)×0.5%=2.40(萬元)。

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