稅收征收管理法（修訂稿）向社會(huì)公開征求意見，這些與你有關(guān)
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3月28日，國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部發(fā)布《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法(修訂征求意見稿)》，向社會(huì)公開征求意見。此次征求意見將持續(xù)至4月27日。
詳情如下：
3月28日，國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部發(fā)布《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法(修訂征求意見稿)》(以下簡(jiǎn)稱《征求意見稿》)，作為時(shí)隔24年的系統(tǒng)性修訂，聚焦數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代稅收治理新需求，結(jié)合權(quán)威媒體解讀，梳理以下七大核心亮點(diǎn)：
一、稅務(wù)數(shù)字化與電子憑證效力升級(jí)
(一)電子憑證法律地位明確
新增條款明確電子憑證、電子資料與紙質(zhì)材料具有同等法律效力(第二十三條、第三十條)，解決企業(yè)電子化入賬合法性顧慮。
安徽昶威智能科技有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)張德軍表示，此舉大幅降低企業(yè)合規(guī)成本，助力數(shù)字化轉(zhuǎn)型。
(二)信息共享與流程簡(jiǎn)化
稅務(wù)機(jī)關(guān)與市場(chǎng)監(jiān)管、公安等部門實(shí)時(shí)共享信息(第六條、第二十條)，避免納稅人重復(fù)提交材料。
新電子稅務(wù)局已實(shí)現(xiàn)96%辦稅事項(xiàng)網(wǎng)上辦理，平均辦稅時(shí)間縮短20%。
(三)實(shí)名辦稅與登記簡(jiǎn)化
實(shí)行納稅人識(shí)別號(hào)制度(第十六條)，明確納稅人辦理設(shè)立登記后，登記機(jī)關(guān)與稅務(wù)部門實(shí)時(shí)共享信息，無(wú)需單獨(dú)辦理稅務(wù)登記(第十八條)，推動(dòng)“一網(wǎng)通辦”。
二、平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收監(jiān)管體系完善
(一)強(qiáng)化平臺(tái)協(xié)稅義務(wù)
平臺(tái)企業(yè)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送經(jīng)營(yíng)者及從業(yè)人員身份信息、收入數(shù)據(jù)(第二十九條)，遏制拆分收入、隱匿“打賞收入”等逃稅行為。
中國(guó)政法大學(xué)施正文教授指出，此舉與《電子商務(wù)法》銜接，填補(bǔ)監(jiān)管空白。
(二)全鏈條打擊逃稅
1.將“偷稅”修改為“逃稅”(第七十三條)，與刑法銜接，細(xì)化虛列支出、轉(zhuǎn)移收入、篡改電子數(shù)據(jù)等違法情形。
2.新增對(duì)“偽造、篡改電子憑證”“非法刪除涉稅數(shù)據(jù)”等行為的規(guī)制，覆蓋新型數(shù)字化違法手段。
(三)虛開發(fā)票處罰力度升級(jí)
1.首次將虛開發(fā)票的法律責(zé)任從行政法規(guī)上升至法律層級(jí)(第八十三條) ，明確“為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票”構(gòu)成虛開發(fā)票行為;
2.罰款金額大幅提高：沒收違法所得，可以處50萬(wàn)元以下罰款;虛開金額巨大的，處50萬(wàn)至500萬(wàn)元罰款;構(gòu)成犯罪的追究刑事責(zé)任;
3.連帶責(zé)任嚴(yán)懲：為虛開發(fā)票非法提供幫助的，沒收違法所得并處5萬(wàn)元以下罰款。
中國(guó)政法大學(xué)施正文教授指出，此舉通過“重罰+入刑”雙軌制，直擊虛開產(chǎn)業(yè)鏈核心，對(duì)“空殼公司”“暴力虛開”形成精準(zhǔn)打擊，凈化營(yíng)商環(huán)境。
三、執(zhí)法程序優(yōu)化與精準(zhǔn)監(jiān)管
(一)擴(kuò)展監(jiān)管權(quán)限
新增對(duì)非銀行支付機(jī)構(gòu)支付賬戶的查詢權(quán)限(第六十二條第九項(xiàng));對(duì)重大稅收違法案件涉案人員，經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可阻止出境(第六十八條)。
中央財(cái)經(jīng)大學(xué)樊勇教授認(rèn)為，此舉有效打擊資金轉(zhuǎn)移逃稅。
(二)寬嚴(yán)相濟(jì)的執(zhí)法機(jī)制
1.對(duì)主動(dòng)糾正違法行為或配合調(diào)查的納稅人，可從輕、減輕或不予處罰(第八十七條);對(duì)誠(chéng)信納稅人簡(jiǎn)化流程、優(yōu)先提供政策支持(第七條)，體現(xiàn)執(zhí)法溫度。
2.明確行政處罰裁量基準(zhǔn)制度(第八十七條)，推動(dòng)區(qū)域間執(zhí)法“一把尺子量到底”，減少自由裁量權(quán)濫用風(fēng)險(xiǎn)。
四、納稅人權(quán)益保護(hù)機(jī)制強(qiáng)化
(一)取消“復(fù)議前清稅”限制
納稅人可直接申請(qǐng)行政復(fù)議，無(wú)需先繳清稅款或提供擔(dān)保;僅在對(duì)復(fù)議結(jié)果不服提起訴訟時(shí)需繳清稅款或提供擔(dān)保(第一百零一條)，暢通救濟(jì)渠道。
吉林財(cái)經(jīng)大學(xué)張巍教授指出，此舉平衡了納稅人權(quán)利與國(guó)家稅收安全。
(二)規(guī)范執(zhí)法與信息保密
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)獲取的涉稅信息嚴(yán)格保密(第六條)，僅限征收管理用途;明確濫用職權(quán)或執(zhí)法不當(dāng)造成損失的需承擔(dān)賠償責(zé)任(第五十條)。
五、大數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的智慧稅務(wù)建設(shè)
(一)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向精準(zhǔn)監(jiān)管
新增條款明確稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用涉稅大數(shù)據(jù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析(第三十八條)，精準(zhǔn)配置監(jiān)管資源，減少對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)納稅人的干擾。
稅務(wù)總局李志表示，此舉將提升“精確執(zhí)法”效率。
(二)對(duì)接數(shù)字經(jīng)濟(jì)監(jiān)管
強(qiáng)化電子商務(wù)、直播等領(lǐng)域數(shù)據(jù)采集，新增平臺(tái)經(jīng)營(yíng)者涉稅信息報(bào)送義務(wù)，健全常態(tài)化監(jiān)管制度。
六、稅款遲納金制度人性化調(diào)整
(一)名稱與規(guī)則統(tǒng)一
將“滯納金”更名為“稅款遲納金”(第四十一條)，明確按日加收萬(wàn)分之五且不設(shè)上限。
(二)寬嚴(yán)相濟(jì)的豁免機(jī)制
新增因不可抗力等情形可不予或者免予加收稅款遲納金(第四十二條)，體現(xiàn)執(zhí)法人性化。
七、銜接法律體系與優(yōu)化稅收優(yōu)先權(quán)
(一)行刑銜接與法律統(tǒng)一
1.對(duì)接《民法典》法人人格否認(rèn)制度，允許向?yàn)E用公司獨(dú)立地位的出資人追繳稅款(第五十六條)。
2.調(diào)整稅收優(yōu)先權(quán)順位(第五十二條)，明確欠稅優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，與《企業(yè)破產(chǎn)法》銜接。
(二)規(guī)范涉稅中介服務(wù)
新增對(duì)教唆、誘導(dǎo)逃稅的中介機(jī)構(gòu)處罰(第八十四條)，推動(dòng)行業(yè)風(fēng)清氣正。
八、社會(huì)反響與專家觀點(diǎn)
朱青(中國(guó)人民大學(xué))：修訂順應(yīng)數(shù)字化浪潮，為稅收征管轉(zhuǎn)型提供法律支撐。
劉劍文(北京大學(xué))：新規(guī)對(duì)明星、主播逃稅形成有力震懾，維護(hù)稅法剛性與公平。
樊勇(中央財(cái)經(jīng)大學(xué))：非銀行支付賬戶檢查權(quán)是打擊資金轉(zhuǎn)移逃稅的關(guān)鍵舉措。
八、下一步計(jì)劃
公開征求意見截至4月27日，公眾可通過國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站或信函提交建議。國(guó)家稅務(wù)總局表示將充分吸納意見，助力打造法治化、國(guó)際化、便利化營(yíng)商環(huán)境。
點(diǎn)擊查看>>中華人民共和國(guó)稅收征收管理法修訂征求意見稿與現(xiàn)行稅收征收管理法對(duì)比
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