《中華人民共和國稅收征收管理法(修訂征求意見稿)》修訂說明及新舊對照表

3月28日，新修訂的《中華人民共和國稅收征收管理法》開始正式公開征求意見。本文為大家分享了《中華人民共和國稅收征收管理法(修訂征求意見稿)》修訂說明及新舊對照表。

關(guān)于《中華人民共和國稅收征收管理法(修訂征求意見稿)》的說明

為深入貫徹黨的二十大和二十屆三中全會精神，落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于深化稅收征管改革、健全稅收征管法律體系的重大決策部署，按照十四屆全國人大常委會立法規(guī)劃部署，稅務(wù)總局會同財政部在深入調(diào)研、廣泛聽取意見建議基礎(chǔ)上，研究形成《中華人民共和國稅收征收管理法(修訂征求意見稿)》(以下簡稱《征求意見稿》)，并向社會公開征求意見?，F(xiàn)將有關(guān)情況說明如下：

一、修訂的必要性

稅收征管法作為調(diào)整稅收征納行為的重要基礎(chǔ)法律，是發(fā)揮稅收職能作用的重要法制保障。現(xiàn)行稅收征管法于1993年實施，2001年全面修訂，2013年、2015年配合商事制度改革對個別條文進行了修正，對加強稅收征收管理、保障國家稅收收入、維護納稅人合法權(quán)益、促進經(jīng)濟和社會發(fā)展發(fā)揮了積極作用。

黨的十八大以來，黨中央、國務(wù)院高度重視稅收征管工作，作出一系列重要部署。黨的二十大和二十屆三中全會對新時期稅收工作提出新要求，明確深化稅收征管改革。2021年初中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》中明確著力建設(shè)智慧稅務(wù)，深入推進精確執(zhí)法、精細服務(wù)、精準監(jiān)管、精誠共治。隨著經(jīng)濟社會快速發(fā)展，新業(yè)態(tài)新模式不斷涌現(xiàn)，以及法治建設(shè)和財稅體制改革深入推進，現(xiàn)行稅收征管法有些條款未及時修訂，有些條款未及時補充，與征管實踐不適應(yīng)的問題逐漸顯現(xiàn)，亟需修訂。

為適應(yīng)新形勢下的稅收征管改革實踐，《征求意見稿》重點圍繞全面貫徹落實習近平新時代中國特色社會主義思想，按照黨中央、國務(wù)院決策部署，順應(yīng)深化稅收征管改革需要，鞏固和拓展商事制度改革以及稅收制度改革成果，并從加強與新修訂或出臺的相關(guān)法律銜接等方面，對現(xiàn)行稅收征管法進行修改完善。

二、修訂原則

(一)堅持法治與改革相統(tǒng)一。將近年來商事制度改革、稅收征管改革發(fā)展實踐證明的成熟有效的稅收征管制度和措施上升為法律，并與進一步深化稅收改革的要求相銜接，確保改革在法治軌道上向前推進。

(二)堅持守正與創(chuàng)新相統(tǒng)一。既保留經(jīng)過多年實踐檢驗行之有效的征管制度，又增加適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的創(chuàng)新規(guī)定，在保持現(xiàn)行稅收征管法基本架構(gòu)的基礎(chǔ)上，突出問題導向、目標導向，對相關(guān)條款進行修改、補充、刪減。

(三)堅持保護納稅人合法權(quán)益與規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法相統(tǒng)一。更加注重強化保障納稅人合法權(quán)益，優(yōu)化營商環(huán)境，同時，優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式，嚴格規(guī)范稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員的執(zhí)法行為，體現(xiàn)良法善治。

三、修訂的主要內(nèi)容

《征求意見稿》共106條，章節(jié)設(shè)置保持現(xiàn)行稅收征管法基本架構(gòu)，新增16條、刪除4條、修改69條。主要修改內(nèi)容如下：

(一)關(guān)于總則

1.統(tǒng)一規(guī)范稅收執(zhí)法，規(guī)定國務(wù)院稅務(wù)主管部門應(yīng)當依法加強區(qū)域間稅收執(zhí)法的統(tǒng)一性和規(guī)范性，推進嚴格規(guī)范公正文明執(zhí)法，明確稅務(wù)機關(guān)依法查處稅收違法行為要求。(第五條、第十三條)

2.依法保障必要涉稅信息獲取，建立國務(wù)院部門間涉稅信息查詢機制，同時明確稅務(wù)機關(guān)對獲取信息的保密義務(wù)。(第六條)

3.對建立健全稅收誠信體系，促進稅法遵從，為誠實守信納稅人給予辦稅便利等方面提出要求。(第七條)

4.對稅務(wù)機關(guān)積極運用現(xiàn)代信息技術(shù)，為納稅人提供便捷辦稅方式提出要求。(第八條)

(二)關(guān)于稅務(wù)管理

1.明確國家實行納稅人識別號和實名辦稅管理制度，規(guī)定納稅人識別號確定方法。(第十六條、第十七條)

2.鞏固商事登記制度改革成果，優(yōu)化稅務(wù)登記辦理程序，納稅人辦理設(shè)立登記后，無需另行辦理稅務(wù)登記;登記機關(guān)應(yīng)當告知納稅人依法如實辦理納稅申報義務(wù)，并將辦理設(shè)立、變更、注銷、吊銷、撤銷等信息與稅務(wù)機關(guān)實時共享;稅務(wù)機關(guān)與有關(guān)部門實時共享能夠取得的資料、信息，不得要求納稅人、扣繳義務(wù)人重復提供。(第十八條、第二十條)

3.適應(yīng)全面數(shù)字化電子發(fā)票改革，明確符合國家有關(guān)規(guī)定的電子憑證，可以作為記賬、核算和計算應(yīng)納稅額的依據(jù);納稅人、扣繳義務(wù)人按規(guī)定報送的電子資料，與紙質(zhì)資料具有同等法律效力。(第二十三條、第三十條)

4.健全平臺經(jīng)濟常態(tài)化監(jiān)管制度，規(guī)定電子商務(wù)平臺經(jīng)營者、其他網(wǎng)絡(luò)交易平臺經(jīng)營者應(yīng)當按規(guī)定報送平臺內(nèi)經(jīng)營者、從業(yè)人員的身份信息和與納稅有關(guān)的信息，按規(guī)定辦理其納稅申報等相關(guān)涉稅事宜。(第二十九條)

(三)關(guān)于稅款征收

1.與預算法銜接，規(guī)定地方各級人民政府、各級人民政府相關(guān)部門、單位和個人不得向稅務(wù)機關(guān)下達稅收收入指標。(第三十六條)

2.對稅務(wù)機關(guān)運用涉稅大數(shù)據(jù)進行風險分析，評估應(yīng)納稅額，實施應(yīng)對措施進行明確和規(guī)范。(第三十八條)

3.規(guī)范核定征收，明確稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當引導納稅人依法建賬核算，建立全國統(tǒng)一的核定征收制度。(第三十九條)

4.調(diào)整關(guān)聯(lián)交易適用范圍，由企業(yè)間擴大至企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與自然人、自然人與自然人之間，并增加一般反避稅條款。(第四十條)

5.因與行政強制法中的“滯納金”法律性質(zhì)不同，將稅收征管法的“滯納金”修改為“稅款遲納金”;新增不予或者免予加收稅款遲納金的規(guī)定。(第四十一條、第四十二條)

6.適應(yīng)新形勢新變化，將匯款和非銀行支付機構(gòu)支付賬戶余額納入行政強制范圍;明確可以對欠稅自然人財產(chǎn)實施行政強制，但需履行更為嚴格的審批程序，同時規(guī)定稅務(wù)機關(guān)對個人實施行政強制，不得進入個人住宅。(第四十三條、第四十五條、第四十九條)

7.為保障國家稅收安全，將欠稅納稅人的主要負責人、實際控制人納入阻止出境的適用范圍;規(guī)定特定情形下，稅務(wù)機關(guān)可以向出資人追繳納稅人欠繳的稅款、稅款遲納金;明確稅務(wù)機關(guān)不予退還納稅人為獲取融資、公司上市、增加業(yè)績、取得資格資質(zhì)等目的而多申報繳納的稅款。(第五十一條、第五十六條、第五十九條)

8.與民法典、企業(yè)破產(chǎn)法銜接，完善稅收優(yōu)先權(quán)條款，刪除稅收優(yōu)先于留置權(quán)的規(guī)定，同時明確企業(yè)進入破產(chǎn)程序后，稅收債權(quán)按照企業(yè)破產(chǎn)法有關(guān)規(guī)定受償。(第五十二條)

(四)關(guān)于稅務(wù)檢查

1.完善稅務(wù)檢查措施，明確稅務(wù)機關(guān)可以核查納稅人的支付方相關(guān)賬簿、資料，通知平臺經(jīng)營者、電子支付服務(wù)提供者提供與納稅相關(guān)情況，復制納稅人的財產(chǎn)登記信息和身份信息，同時將納稅人登記注冊地、貨物托管處、相關(guān)物流企業(yè)、匯款和證券交易結(jié)算資金賬戶、非銀行支付機構(gòu)的支付賬戶等納入稅務(wù)檢查范圍;明確其他當事人接受稅務(wù)檢查的義務(wù)。(第六十二條、第六十四條)

2.增加證據(jù)先行登記保存和電子數(shù)據(jù)取證規(guī)定，完善證據(jù)證明標準，對稅務(wù)機關(guān)收集的證據(jù)，當事人明確表示認可的，可以認定該證據(jù)的證明效力;當事人否認的，應(yīng)當充分舉證。(第六十六條)

3.規(guī)定稅務(wù)機關(guān)查處涉嫌重大稅收違法案件時，經(jīng)批準可以通知移民管理機構(gòu)阻止重要涉案人員出境。(第六十八條)

(五)關(guān)于法律責任

1.新增部分違法行為法律責任，明確納稅人未按照規(guī)定提供資料和信息，未報告合并、分立以及不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)處分，違反實名辦稅規(guī)定，扣繳義務(wù)人拒絕為納稅人辦理專項附加扣除，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)未履行報送身份信息和與納稅有關(guān)的信息、為平臺內(nèi)經(jīng)營者、從業(yè)人員辦理納稅申報義務(wù)，非銀行支付機構(gòu)不履行義務(wù)對應(yīng)的法律責任。(第六十九條、第七十條、第七十二條、第八十六條)

2.與刑法修正案(七)銜接，將“偷稅”修改為“逃稅”，并列舉了虛假納稅申報和不申報的具體情形。(第七十三條)

3.明確逃稅以外的未按規(guī)定申報造成未繳或者少繳稅款應(yīng)承擔的法律責任，并根據(jù)情節(jié)設(shè)置不同的法律后果，僅對情節(jié)較重或嚴重的情況設(shè)定了處罰。(第七十四條)

4.提高虛開發(fā)票、損毀稅控裝置等違法行為處罰上限，并明確為虛開發(fā)票非法提供幫助應(yīng)承擔的法律責任。(第八十二條、第八十三條)

5.增加為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供方便，或者共同實施稅收違法行為導致稅款流失應(yīng)承擔的法律責任。(第八十四條)

6.對納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當事人主動糾正稅收違法行為或者配合稅務(wù)機關(guān)查處稅收違法行為的，可以視情節(jié)從輕、減輕或者不予行政處罰。(第八十七條)

7.完善稅務(wù)機關(guān)侵權(quán)賠償責任，規(guī)定對查封、扣押個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，致使行政相對人合法權(quán)益遭受損失的，應(yīng)當依法承擔賠償責任。(第九十三條)

8.取消行政復議“清稅前置”的要求，將“清稅前置”要求從行政復議轉(zhuǎn)移至行政訴訟，當事人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，可以直接申請行政復議，不再要求先繳納稅款或者提供擔保。(第一百零一條)

(六)關(guān)于附則

1.規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)發(fā)展，明確國家鼓勵涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)依法開展稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當加強對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和個人從事涉稅專業(yè)服務(wù)的監(jiān)管。(第一百零二條)

2.規(guī)定稅務(wù)機關(guān)依照有關(guān)稅收的條約、協(xié)定等應(yīng)當收集的信息，有關(guān)單位和個人應(yīng)當配合提供;依照條約、協(xié)定取得的信息，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認可以作為確定納稅人應(yīng)納稅額的依據(jù)。(第一百零四條、第一百零五條)

此外，《征求意見稿》還作了其他文字修改。

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