2010年注冊稅務(wù)師《稅法Ⅰ》模擬試題一(23)

　　21.【正確答案】 A

　　【答案解析】 調(diào)味料酒不征收消費稅;化妝品、白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅，零售環(huán)節(jié)不征收。

　　22.【正確答案】 D

　　23.【正確答案】 A

　　【答案解析】 自2009年1月1日，納稅人按規(guī)定扣除有關(guān)項目，取得憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，該項目不得扣除。

　　24.【正確答案】 B

　　【答案解析】 位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

　　25.【正確答案】 C

　　【答案解析】 直接用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的免征營業(yè)稅，開辦副食品加工廠用地不免稅。以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營業(yè)稅。境內(nèi)單位提供設(shè)計、工程監(jiān)理、調(diào)試和咨詢等應(yīng)稅勞務(wù)的，納稅地點為機(jī)構(gòu)所在地。

　　26.【正確答案】 B

　　【答案解析】 對社保基金理事會、社?；鹜顿Y管理人運用社?；鹳I賣證券投資基金、股票、債券的差價收入暫免征收營業(yè)稅。稅法規(guī)定，從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起而非領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。

　　27.【正確答案】 D

　　【答案解析】 營業(yè)稅的征稅范圍強調(diào)應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)是在中華人民共和國境內(nèi)發(fā)生的。提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)。這里強調(diào)的是勞務(wù)“發(fā)生在境內(nèi)”，而發(fā)生在境外的勞務(wù)，則不屬于營業(yè)稅的征收范圍。境內(nèi)單位派出本單位的員工赴境外，為境外企業(yè)提供勞務(wù)服務(wù)，不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)。對境內(nèi)企業(yè)外派本單位員工赴境外從事勞務(wù)活動取得的各項收入，不征營業(yè)稅。在境內(nèi)載運旅客或貨物出境。這里強調(diào)的是“出境”，凡是將旅客或貨物，由境內(nèi)載運出境的，屬于營業(yè)稅的征收范圍;凡是將旅客或貨物由境外載運境內(nèi)的，就不屬于營業(yè)稅征收范圍。在境內(nèi)組織游客出境旅游，屬于營業(yè)稅的征收范圍。

　　28.【正確答案】 C

　　【答案解析】 廣告促銷業(yè)務(wù)，為該超市的兼營業(yè)務(wù)，因此銷售貨物和廣告促銷業(yè)務(wù)，應(yīng)分別征收增值稅和營業(yè)稅。

　　應(yīng)納增值稅=(50000+240000)÷1.04×4%=11153.85(元)

　　應(yīng)納營業(yè)稅=(20000+30000)×5%=2500(元)

　　29.【正確答案】 C

　　【答案解析】 資源稅應(yīng)稅范圍中暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣。該煤礦3月份應(yīng)納的資源稅稅額=10×5=50(萬元)。

　　30.【正確答案】 A

　　【答案解析】 納稅人采用分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生的時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天;代扣代繳資源稅，納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付貨款的當(dāng)天;納稅人采用除分期收款和預(yù)收貨款以外的其他結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖價款或者取得價款憑據(jù)的當(dāng)天。

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