2010年注冊稅務師《財務與會計》模擬題一(37)

　　2.(1).【正確答案】 A

　　【答案解析】 計算2007年暫時性差異項目

　　無形資產產生的暫時性差異不予確認的解釋：按照規(guī)定，對于研發(fā)的新技術、新產品、新工藝所形成的無形資產，在初始確認時其賬面價值和計稅基礎之間的差異，如果不是產生于企業(yè)合并交易、同時在確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，則按照會計準則的規(guī)定，不確認有關暫時性差異的所得稅影響

　　(2).【正確答案】 B

　　【答案解析】 2007年應交所得稅=[4 000+100+180+600-(1 500-900)×50%+300]×33%=1 610.4(萬元)

　　2007年遞延所得稅資產

　　=(100+180)×25%=70(萬元)

　　遞延所得稅費用=-70(萬元)

　　2007年利潤表確認的所得稅費用=1 610.4-70=1 540.4(萬元)

　　借：所得稅費用 1 540.4

　　遞延所得稅資產70

　　貸：應交稅費—應交所得稅 1 610.4

　　(3).【正確答案】 C

　　【答案解析】 2008年應交所得稅

　　應交所得稅={4 197+150+[(288-180)+60]+800-[(1 350-900)/10]+200}×25%=1 367.5(萬元)

　　注意：288-180是稅法和會計上在08年計提折舊的差額。

　　(4).【正確答案】 C

　　【答案解析】 2008年暫時性差異計算表：

　　注：(1)1 620=900/10×9+810

　　(2)2 025=900×150%/10×9+810

　　期末遞延所得稅資產的余額

　　=798×25%=199.5(萬元)

　　期初遞延所得稅資產的余額=70(萬元)

　　遞延所得稅資產發(fā)生額

　　=199.5-70=129.5(萬元)

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