稅務(wù)代理實務(wù)模擬練習(xí)題(5)

　　三、簡答題

　　1、張某為一中國公民,其在一家外商投資企業(yè)中任職，2008年3月收入情況如下：(1)外商投資企業(yè)當(dāng)月支付的工薪25000元;國內(nèi)派遣單位當(dāng)月支付的工資4000元;同時，外資企業(yè)本月發(fā)放年終獎，該個人獲得30000元。(2)利用休假時間為國內(nèi)某單位進(jìn)行工程設(shè)計取得收入80000元，領(lǐng)取收入時得知該單位遭受嚴(yán)重水災(zāi)，當(dāng)即捐贈20000元。(3)為境外一企業(yè)提供一項專利技術(shù)的使用權(quán)，一次取得收入150000元。已按收入來源國稅法在該國繳納了個人所得稅20000元。(4)個人出租住房，2008年全年每月取得租金收入3000元，每月發(fā)生的準(zhǔn)予扣除項目及修繕費(fèi)用500元，取得合法票據(jù)。(請綜合考慮營業(yè)稅和房產(chǎn)稅，不考慮城建稅及附加，印花稅)

　　要求：分別計算張某以上各收入應(yīng)如何計繳個人所得稅。

　　1、答案:

　　1. 本月工薪所得應(yīng)納的個人所得稅：

　　(1) 應(yīng)納個人所得稅合計=(25000+4000-2000)×25%-1375=5375(元)

　　(2) 外商投資企業(yè)應(yīng)代扣代繳個人所得稅=(25000-2000)×25%-1375=4375元

　　國內(nèi)派遣單位直接以4000元作為個人應(yīng)稅所得，代扣代繳個人所得稅：4000×15%-125=475(元)匯算清繳時，張某應(yīng)主動補(bǔ)繳個人所得稅=5375-(4375+475)=525元。

　　本月年終獎應(yīng)納個人所得稅：

　　確定稅率：30000/12=2500元，應(yīng)該適用的稅率為：15%，速算扣除數(shù)為125元

　　計算應(yīng)納稅額：30000×15%-125=4375元，由支付單位代扣代繳。

　　2. 工程設(shè)計屬于勞務(wù)所得，其應(yīng)納稅所得額為：80000×(1-20%)=64000元，按勞務(wù)個稅相關(guān)規(guī)定，它應(yīng)該適用加成征收的規(guī)定，故應(yīng)納個人所得稅=80000×(1-20%)×40%-7000=18600(元)。直接捐贈不得扣除。

　　3. 提供專利技術(shù)在我國應(yīng)補(bǔ)充繳納的個人所得稅=150000×(1-20%)×20%-20000=4000(元)

　　4.個人出租房屋，允許扣除修繕費(fèi)用，而且根據(jù)相關(guān)規(guī)定，個人出租住房的，按10%計征個人所得稅，3%計征營業(yè)稅，4%計征房產(chǎn)稅，故租金應(yīng)納個人所得稅=(3000-3000×(3%+4%)-500-800)×10%×12=149×12=1788(元)

　　2、2008年第二季度，某稅務(wù)所在調(diào)查摸底的基礎(chǔ)上，決定對某行業(yè)的定額從7月起至12月適當(dāng)調(diào)高，并于6月底下發(fā)了調(diào)整定額通知。某納稅戶的定額由原來的4萬元調(diào)整為5萬元。該納稅戶不服，說等到7月底將搬離此地，7月份的稅款不準(zhǔn)備繳了。7月17日稅務(wù)所得知這一情況后，書面責(zé)令該納稅戶必須于7月25日前繳納該月份稅款。7月20日，稅務(wù)所發(fā)現(xiàn)該納稅戶已開始轉(zhuǎn)移貨物，于是責(zé)令該納稅戶提供納稅擔(dān)保，該納稅戶沒有提供納稅擔(dān)保，于是稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知該納稅戶的開戶銀行從其存款中扣繳了7月份的稅款。

　　問：1、你認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政行為是否合法?

　　2、請你提出處理意見。

　　2、答案

　　稅務(wù)所的行政行為不合法。因為：根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款;在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施。而稅務(wù)所采取了強(qiáng)制執(zhí)行措施，顯然是不合法的。

　　7月20日，該稅務(wù)所應(yīng)經(jīng)縣稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，可以書面通知該納稅戶開戶銀行凍結(jié)該納稅戶相當(dāng)于7月份應(yīng)繳稅款的存款，而不應(yīng)直接采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。在7月25日后納稅人仍未繳納稅款的，方可對該納稅戶采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，即該稅務(wù)所經(jīng)縣稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，可以書面通知該納稅戶開戶銀行從其凍結(jié)的存款中扣繳7月份的稅款。

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