注稅《稅務代理實務》第六章預習題：商品流通企業(yè)的涉稅核算

　　【簡答題】

　　某零售店進服裝一批，不含稅進價為1000元，增值稅稅額為170元，含稅零售價1500元。賬務處理如下：

　　①收到發(fā)票

　　借：在途物資　　　　　　　　　　　　　　 　1000

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)　　　　170

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　1170

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　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　1500

　　貸：在途物資　　　　　　　　　　　　　　1000

　　商品進銷差價　　　　　　　　 500 (1500-1000)

　　計入商品進銷差價的金額=商品含稅售價-商品不含稅進價

　　【例】某百貨商場委托某代銷店代銷洗衣機20臺，雙方合同約定，每臺洗衣機不含稅價l000元，每銷售一臺，商場付給代銷店手續(xù)費50元。本月末，商場收到代銷店轉來的代銷清單l張，銷售了l0臺，并收到收取手續(xù)費的結算發(fā)票l張，注明手續(xù)費金額500元。百貨商場應根據(jù)結算清單向代銷店開具增值稅專用發(fā)票，并結轉收入。假設每臺成本900元。

　　委托方：

　　①發(fā)出代銷商品

　　借：發(fā)出商品(或委托代銷商品)　　　　18000(20*900)

　　貸：庫存商品　　　　　　 　　　　　　　　 　 18000

　?、谑盏酱N清單時：

　　借：應收賬款―××代銷店　　　　　　　11700

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　 　10000

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)　　　　　1700

　?、凼盏绞掷m(xù)費結算發(fā)票時：

　　借：銷售費用 　　　　　　　　　　　　 　500

　　貸：應收賬款―××代銷店　　　　　　　　　 　　500

　　④收到代銷店貨款

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　11200

　　貸：應收賬款―應收××代銷店　　　　　　　 　11200

　　受托方：

　　仍以【例6―30】為例，代銷店的會計分錄為：

　　(1)售出代銷商品時：

　　借：銀行存款 　　　　　　　　　　 　　　　　11700

　　貸：應付賬款――××百貨商場 　　　　　　 　　10000

　　應交稅費――應交增值稅(銷項稅額) 　　　　1700

　　(2)結轉應收手續(xù)費收入：

　　借：應付賬款――××百貨商場 　　　　　　　　　500

　　貸：其他業(yè)務收入 　　　　　　　　　　　　　　　500

　　【補充內容】：

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應交稅費-應交營業(yè)稅、應交城建稅、應交教育費附加

　　(3)收到百貨商場開具的增值稅專用發(fā)票并支付剩余貨款：

　　借：應付賬款――××百貨商場 　　　　　　　　9500

　　應交稅費――應交增值稅(進項稅額) 　　　1700

　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　11200

　　商業(yè)批發(fā)企業(yè)其他銷售業(yè)務的賬務處理與工業(yè)企業(yè)基本相同這里不再重復。

　　【例】某零售商店采用售價金額核算2009年9月5日購進B商品-批，進價10000元，支付的進項稅額為1700元，同時支付運費l00元，取得承運部門開具的運費普通發(fā)票，款項通過銀行轉賬，該批商品的含稅售價為14000元;9月20日，該批商品全部售出并收到貨款，增值稅稅率為17%，假設9月初無期初同類商品的存貨，則該零售店應作如下賬務處理：

　　(1)購進商品支付款項時

　　借：在途物資　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000(買價)

　　銷售費用　　　　　　　　　　　　　　93(100-100×7%)

　　應交稅費――應交增值稅(進項稅額)1707(1700+100×7%)

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　11800

　　(2)商品驗收入庫時

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　14000

　　貸：在途物資　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000

　　商品進銷差價　　　　　　　　　　　　　　　　　 　4000

　　(3)商品售出收到銷貨款

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　14000

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　14000

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　14000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　14000

　　(4)月末終了，按規(guī)定的方法計算不含稅銷售額和銷項稅額

　　不含稅銷售額=14000÷(1+17%)=11965.81(元)

　　銷項稅額=11965.81×17%=2034.19(元)

　　借：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　 2034.19

　　貸：應交稅費――應交增值稅(銷項稅額) 　　　　　2034.19

　　(5)月末結轉商品進銷差價

　　借：商品進銷差價　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000

　　貸：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000

　　注意：若只售出部分，那乘以相應的比例即可。