2013年注冊稅務師考試《稅法一》第二章練習題

　　單選題：

　　★某工廠(增值稅一般納稅人)2011年11月銷售一臺自產設備，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額是100萬元，同時規(guī)定該納稅人需要在10年的期限內分10次把貨款退還給購貨方，假設當期無其他業(yè)務，工廠當期應當確認的增值稅銷項稅額是()萬元。

　　A.0

　　B.16.83

　　C.17

　　D.17.17

　　[答案]C

　　[解析]納稅人以還本銷售方式銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。應確認的增值稅銷項稅額=100×17%=17(萬元)。

　　★根據增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人銷售下列自產貨物，實行增值稅100%即征即退政策的是()。

　　A.翻新輪胎

　　B.再生水

　　C.以工業(yè)廢氣為原料生產的高純度二氧化碳產品

　　D.利用風力生產的電力

　　[答案]C

　　[解析]選項AB實行免征增值稅的政策;選項D實行增值稅即征即退50%的政策。

　　★一般納稅人選擇按簡易辦法計算繳納增值稅后，()內不得變更。

　　A.12個月

　　B.24個月

　　C.36個月

　　D.48個月

　　[答案]C

　　[解析]一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更。

　　★根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務中，不屬于增值稅混合銷售行為的是()。

　　A.軟件銷售公司銷售軟件產品并隨同銷售收取軟件安裝費

　　B.商場銷售電視機并隨同銷售提供送貨服務

　　C.電信單位自己銷售電話機并同時為客戶提供有關電信服務

　　D.林木公司銷售林木的同時提供林木管護勞務

　　[答案]C

　　[解析]選項C屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，應當繳納營業(yè)稅。其他選項均屬于增值稅的混合銷售行為。

　　★根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不繳納增值稅的是()。

　　A.貴金屬期貨業(yè)務的實物交割環(huán)節(jié)

　　B.典當業(yè)銷售死當物品

　　C.縫紉

　　D.體育彩票的發(fā)行收入

　　[答案]D

　　[解析]體育彩票的發(fā)行收入不征收增值稅，也不征收營業(yè)稅。

　　多選題：

　　★享受我國增值稅出口貨物退(免)稅的企業(yè)主要包括()。

　　A.一般商業(yè)企業(yè)

　　B.外商投資企業(yè)

　　C.經國家商務主管部門及其授權單位備案登記后賦予出口經營資格的生產型集團公司

　　D.經國家商務主管部門及其授權單位備案登記后賦予出口經營資格的外貿企業(yè)

　　E.委托外貿公司代理出口的企業(yè)

　　[答案]BCDE

　　[解析]一般的商業(yè)企業(yè)不具有出口經營資格，不能享受我國增值稅的出口貨物退(免)稅政策。所以不選A。

　　★下列關于納稅人取得包裝物押金的稅務處理，表述正確的有()。

　　A.押金收到時均不作為價外費用計入銷售額征收增值稅

　　B.白酒類產品的押金收到時就要計入銷售額征收增值稅

　　C.銷售啤酒收到押金時不計入銷售額征收增值稅

　　D.葡萄酒類產品收到押金時就要計入銷售額征收增值稅

　　E.銷售黃酒收到押金時不計入銷售額征收增值稅

　　[答案]BCDE

　　[解析]從1995年6月1日起，對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算均應并入銷售額征增值稅。針對一般的貨物，納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬的，時間在1年內，又未過期的，不并入銷售額征稅;但對逾期未收回不再退還的包裝物押金，應按所包裝貨物的適用稅率計算繳納增值稅。

　　★根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列項目中免征增值稅的有()。

　　A.出廠環(huán)節(jié)的農藥

　　B.直接用于科學研究、科學試驗的進口設備

　　C.外國政府、國際組織、外國企業(yè)無償援助的進口物質和設備

　　D.避孕藥品

　　E.血站供應給醫(yī)療機構的臨床用血

　　[答案]BDE

　　[解析]出廠環(huán)節(jié)的農藥不免征增值稅，但是在以后的批發(fā)和零售環(huán)節(jié)免征增值稅;外國企業(yè)無償援助的進口物資和設備沒有免稅優(yōu)惠，所以不選C。

　　★下列選項中應當按13%的低稅率征收增值稅的有()。

　　A.臘肉

　　B.農機零件

　　C.未經洗凈的各種動物的羽毛

　　D.直接用于動物飼養(yǎng)的飼料添加劑

　　E.農用汽車

　　[答案]AC

　　[解析]選項BDE均不屬于低稅率的范圍。

　　★下列納稅人中，稅務機關不得為其辦理一般納稅人資格認定的有()。

　　A.年銷售額70萬元的某商業(yè)企業(yè)

　　B.無固定經營場所的某有限責任公司

　　C.個體工商戶

　　D.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位

　　E.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)

　　[答案]BDE

　　[解析](1)對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務機關應當為其辦理一般納稅人資格認定：①有固定的生產經營場所;②能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。

　　(2)下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定：①個體工商戶以外的其他個人;②選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位;③選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)。

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