注冊稅務師考試《稅法一》歷年真題：稅款追征制度

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　　11、根據(jù)國家營業(yè)稅改征增值稅的試點安排，于2012年11月1日完成新舊稅制轉換的省份有( )。

　　A.安徽

　　B.福建

　　C.湖北

　　D.廣東

　　E.浙江

　　12、持續(xù)經營以來從未發(fā)生騙取出口退稅等違法行為的生產企業(yè)同時符合特定條件出口外購貨物，可視同自產貨物適用增值稅退(免)稅政策，該特定條件包括( )。

　　A.已取得增值稅一般納稅人資格

　　B.已持續(xù)經營2年及2年以上

　　C.納稅信用等級為B級及以上

　　D.上一年度銷售額3億元以上

　　E.外購出口的貨物與本企業(yè)自產貨物同類型或具有相關性

　　13、下列關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣規(guī)定的說法，正確的有( )。

　　A.逾期是指符合條件的增值稅扣稅憑證自開具之日起90日未到主管稅務機關認證抵扣

　　B.逾期的增值稅扣稅憑證的認證和稽核機關為省級稅務局

　　C.導致增值稅抵扣憑證逾期的客觀原因涉及第三方的，納稅人應提供證明或說明

　　D.由于稅務機關原因導致增值稅扣稅憑證逾期的，納稅人應在上報文件中說明

　　E.導致增值稅扣稅憑證逾期的客觀原因包括自然災害等不可抗力因素

　　14、下列說法符合消費稅規(guī)定的有( )。

　　A.以柴油、柴油組分調和生產的生物柴油不屬于消費稅征收范圍

　　B.以汽油、汽油組分調和生產的乙醇汽油按照“成品油--汽油”稅目征稅

　　C.以汽油、汽油組分調和生產的甲醇汽油按照“成品油--汽油”稅目征稅

　　D.生產原料中廢棄的動物油和植物油用量所占比重不低于50%的純生物柴油免征消費稅

　　E.成品油生產企業(yè)在生產成品油過程中，作為燃料、動力及原料消耗的自產成品油免征消費稅

　　15、某化妝品公司將新研制的化妝品與普通護膚護發(fā)品組成化妝品禮品盒，其中,化妝品的生產成本為120元/套，普通護膚護發(fā)品的生產成本為70元/套。2013年1月將100套化妝品禮品盒贈送給某演出公司試用。其稅務處理正確的有( )。(化妝品消費稅稅率30%，化妝品、普通護膚護發(fā)品成本利潤率5%)

　　A.將禮品盒贈送給某演出公司，不需要繳納增值稅

　　B.將禮品盒贈送給某演出公司，不需要繳納消費稅

　　C.普通護膚護發(fā)品不屬于應稅消費品，禮品盒中的普通護膚品不繳納消費稅

　　D.禮品盒中的普通護膚品需要按照化妝品適用稅率繳納消費稅，同時繳納增值稅

　　E.該化妝品公司應就贈送行為繳納消費稅8550元

　　16、某鞭炮廠(增值稅一般納稅人)用外購已稅的焰火繼續(xù)加工高檔焰火。2012年10月銷售高檔焰火，開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額1000萬元;本月外購焰火400萬元，取得增值稅專用發(fā)票，月初庫存外購焰火60萬元，月末庫存外購焰火50萬元，相關發(fā)票當月已認證，下列說法正確的有( )。(焰火消費稅稅率15%，上述價格均不含增值稅)

　　A.該鞭炮廠計算繳納消費稅時，可以按照本月生產領用數(shù)量計算扣除外購已稅鞭炮焰火已納的消費稅

　　B.該鞭炮廠計算繳納消費稅時，可以按照當月購進的全部已稅焰火數(shù)量計算扣除已納的消費稅

　　C.該鞭炮廠計算繳納增值稅時，當月購進的全部已稅焰火支付的進項稅額可以從當期銷項稅額中抵扣

　　D.該鞭炮廠計算繳納增值稅時，按照本月生產領用外購已稅鞭炮焰火支付的進項稅額可以從當期銷項稅額中抵扣

　　E.當月該鞭炮廠應納消費稅88.5萬元

　　17、下列關于消費稅適用稅率的說法，正確的有( )。

　　A.殘次品卷煙應當按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定稅率

　　B.委托加工的卷煙應當按照委托方同牌號規(guī)格卷煙的征稅類別確定稅率

　　C.啤酒消費稅單位稅額按照包括包裝物押金(不包括重復使用的塑料周轉箱押金)在內的出廠價格劃分檔次

　　D.卷煙由于接裝過濾嘴提高銷售價格后，應按照原銷售價格確定征稅類別和適用稅率

　　E.卷煙由于改變包裝提高銷售價格的，應按照新銷售價格確定征稅類別和適用稅率

　　18、下列各項業(yè)務，應同時征收增值稅和消費稅的有( )。

　　A.地板廠銷售自產實木地板

　　B.汽車廠銷售自產電動汽車

　　C.百貨商場銷售高檔手表

　　D.進出口公司進口高爾夫球及球具

　　E.輪胎廠銷售自產農用拖拉機專用輪胎

　　19、下列關于營業(yè)稅征稅范圍的說法，正確的有( )。

　　A.個人新建建筑物后銷售不征收營業(yè)稅

　　B.單位和個人提供的垃圾處置勞務不征收營業(yè)稅

　　C.單位將不動產無償贈送給兒童福利院不征收營業(yè)稅

　　D.房地產主管部門代收的住房專項維修基金不征收營業(yè)稅

　　E.以發(fā)行基金方式募集資金不屬于營業(yè)稅征稅范圍，不征收營業(yè)稅

　　20、某省規(guī)定營業(yè)稅按期納稅的起征點為月營業(yè)額20000元。下列稅務處理正確的有( )。

　　A.2013年2月，李某新辦一家個體網(wǎng)吧試營業(yè)，月營業(yè)額21000元，免予繳納營業(yè)稅

　　B.2013年3月，某私營餐飲企業(yè)營業(yè)額18000元，該私營企業(yè)免予繳納營業(yè)稅

　　C.2013年1月，趙某的個體快餐店經營收入32000元，成本費用15000元，應繳納營業(yè)稅

　　D.2013年2月，張某的個體冷飲店營業(yè)額26000元，該冷飲店應繳納營業(yè)稅1300元

　　E.王某夫婦分別經營兩個早餐攤點，2013年2月營業(yè)額分別為19000元和16000元，營業(yè)額合計超過20000元，應繳納營業(yè)稅

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　　參考答案

　　1、正確答案：A, C, D

　　試題解析：選項B：對于因稅務機關的責任造成的未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金;選項E ：對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關可以無限期地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務人所騙取的稅款。

　　2、正確答案：A, B

　　試題解析：稅務規(guī)章的適用規(guī)則包括：一是稅務規(guī)章的效力低于法律、行政法規(guī);二是稅務規(guī)章之間對同一事項都作出過規(guī)定，特別規(guī)定與一般規(guī)定不一致的，適用特別規(guī)定，新的規(guī)定與舊的規(guī)定不一致的，適用新的規(guī)定;三是稅務規(guī)章一般不應溯及既往，但為了更好地保護稅務行政相對人的權力和利益而作的特別規(guī)定除外。

　　3、正確答案：A, B, C, D

　　試題解析：稅收執(zhí)法合法性原則的具體要求包括：執(zhí)法主體法定;執(zhí)法內容合法;執(zhí)法程序合法;執(zhí)法根據(jù)合法。

　　4、正確答案：A, C, D

　　試題解析：國際稅法的基本原則包括：國家稅收主權原則、國際稅收分配公平原則、國際稅收中性原則。

　　5、正確答案：B, C, D

　　試題解析：選項AE屬于稅務機關的職權范圍，不屬于納稅人權利范圍。

　　6、正確答案：A, B, C, D

　　試題解析：判定一個公司(或企業(yè)、單位，下同)是否屬于一國的法人居民，一般有下列四個標準：①管理中心標準;②總機構標準;③資本控制標準;④主要營業(yè)活動地標準。

　　7、正確答案：B, D, E

　　試題解析：新開業(yè)納稅人在辦理一般納稅人認定時，除應向主管稅務機關填報《增值稅一般納稅人申請認定表》，還應提供下列資料：(1)《稅務登記證》副本;(2)財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件;(3)會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協(xié)議及其復印件;(4)經營場所產權證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復印件;(5)國家稅務總局規(guī)定的其他有關資料。

　　8、正確答案：B, C, E

　　試題解析：選項AD：將購進的貨物用于非增值稅應稅項目、集體福利或者個人消費的，不屬于增值稅視同銷售的情形。

　　9、正確答案：A, D, E

　　試題解析：選項A：對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅;選項DE：自2012年10月1日起，免征部分鮮活肉蛋產品流通環(huán)節(jié)增值稅。

　　10、正確答案：B, C, D, E

　　試題解析：選項A：納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅;選項CD：經中國人民銀行批準經營融資租賃業(yè)務的單位所從事的融資租賃業(yè)務，無論租賃的貨物的所有權是否轉讓給承租方，均征收營業(yè)稅，不征收增值稅;其他單位從事的融資租賃業(yè)務，租賃的貨物的所有權轉讓給承租方，征收增值稅，不征收營業(yè)稅;租賃的貨物的所有權未轉讓給承租方，征收營業(yè)稅，不征收增值稅。

　　11、正確答案：B, D

　　試題解析：福建省、廣東省應當于2012年11月1日完成新舊稅制轉換。

　　12、正確答案：A, B, E

　　試題解析：持續(xù)經營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農產品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票(善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外)行為且同時符合下列條件的生產企業(yè)出口的外購貨物，可視同自產貨物適用增值稅退(免)稅政策：①已取得增值稅一般納稅人資格。②已持續(xù)經營2年及2年以上。③納稅信用等級A級。④上一年度銷售額5億元以上。⑤外購出口的貨物與本企業(yè)自產貨物同類型或具有相關性。

　　13、正確答案：C, E

　　試題解析：選項A：逾期是指符合條件的增值稅扣稅憑證自開具之日起180日未到主管稅務機關認證抵扣;選項B：逾期的增值稅扣稅憑證的認證和稽核機關為國家稅務總局;選項D：由于稅務機關自身原因造成納稅人增值稅扣稅憑證逾期的，主管稅務機關應在上報文件中說明相關情況。

　　14、正確答案：B, C, E

　　試題解析：選項A：以柴油、柴油組分調和生產的生物柴油按照“成品油-柴油”稅目繳納消費稅;選項D：生產原料中廢棄的動物油和植物油用量所占比重不低于70%的純生物柴油免征消費稅。

　　15、正確答案：D, E

　　試題解析：選項A：自產貨物無償贈送給其他單位，屬于增值稅視同銷售行為，應繳納增值稅;選項B：納稅人將自產應稅消費品贈送給其他單位，屬于消費稅視同銷售行為，應繳納消費稅;選項C：納稅人將自產應稅消費品與非應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據(jù)組合產品的銷售金額繳納消費稅;選項D：普通護膚護發(fā)品不屬于消費稅應稅范圍，單獨銷售的話不繳納消費稅，但是如果與應征消費稅的化妝品組成禮品盒銷售，應按照化妝品的適用稅率繳納消費稅;選項E：該化妝品公司應就贈送行為繳納消費稅=(120+70)×100×(1+5%)÷(1-30%)×30%=8550(元)。

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