注冊稅務師考試《稅法二》練習題：第八章城鎮(zhèn)土地使用稅

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　　注冊稅務師考試《稅法二》練習題：第八章城鎮(zhèn)土地使用稅

　　一、單項選擇題

　　1、下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間相關表述中不正確的有( )。

　　A、納稅人出租房產，自交付出租房產之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　B、房地產開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用的當月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C、納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D、納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】房地產開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用的次月計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　2、根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定，下列說法正確的是( )。

　　A、城鎮(zhèn)土地使用稅實行分級幅度稅額

　　B、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是所有占用土地的單位和個人

　　C、城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人用于生產經營活動的土地面積

　　D、企業(yè)內的廣場、道路占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項B說的范圍過于寬泛，例如農村集體所有土地的占有者不是城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人;城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人實際占用的土地面積，不僅是生產經營活動的土地面積;市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，企業(yè)內的廣場、道路、綠化等占用的土地不免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　3、經省級人民政府批準，經濟落后地區(qū)稅額標準可適當降低，但不超過規(guī)定最低稅額的( )。

　　A、20%

　　B、30%

　　C、50%

　　D、100%

　　【正確答案】B

　　【答案解析】經省級人民政府批準，經濟落后地區(qū)稅額標準可適當降低，但不超過規(guī)定最低稅額的30%。

　　4、下列選項不屬于土地使用稅納稅人的是( )。

　　A、縣城的個人獨資企業(yè)

　　B、農村的股份制企業(yè)

　　C、城市、縣鎮(zhèn)、工礦區(qū)內的工礦企業(yè)

　　D、市區(qū)的集體企業(yè)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】土地使用稅的征稅范圍是城市、縣城、鎮(zhèn)和和工礦區(qū)，因此選項B不正確，符合題意。

　　5、某市肉制品加工企業(yè)2013年占地40000平方米，其中辦公樓占地3000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地20000平方米，肉制品加工車間占地16000平方米，企業(yè)內部道路及綠化占地1000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額每平方米5元。該企業(yè)全年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元。

　　A、65000

　　B、100000

　　C、120000

　　D、950000

　　【正確答案】B

　　【答案解析】直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地免稅。農副產品加工廠占地和從事農、林、牧、漁業(yè)生產單位的生活、辦公用地不包括在免稅范圍內。企業(yè)內的道路和綠化占地不屬于社會性公共用地，照章征稅。應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(40000-20000)×5=100000(元)

　　6、某市一生產企業(yè)2013年度全年實際占地共計60000平方米。其中廠房占地50000平方米，辦公樓占地3200平方米，醫(yī)務室占地1000平方米，幼兒園占地2000平方米，廠區(qū)內道路及綠化占地3000平方米，廠區(qū)外公共綠化占地800平方米。(城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額4元/平方米)該企業(yè)2013年度應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )萬元。

　　A、21.6

　　B、22

　　C、22.48

　　D、22.8

　　【正確答案】C

　　【答案解析】該企業(yè)2013年度應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(60000-1000-2000-800)×4÷10000=22.48(萬元)

　　7、甲公司與某事業(yè)單位共同使用一塊面積為5000平方米土地，其中事業(yè)單位占用70%，當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米5元。甲公司應納城鎮(zhèn)土地使用稅為( )元。

　　A、7500

　　B、17500

　　C、25000

　　D、90000

　　【正確答案】A

　　【答案解析】土地使用權由幾方共有的，由共有各方按照各自實際使用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。甲公司應納城鎮(zhèn)土地使用稅=5000×30%×5=7500(元)。

   注冊稅務師考試《稅法二》練習題：第七章契稅

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　　二、多項選擇題

　　1、下列可以成為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人有( )。

　　A、擁有土地使用權的單位和個人

　　B、出租房屋的承租方

　　C、對外出租房屋的出租方

　　D、共有土地使用權的各方

　　E、未確定土地使用權的房屋的實際使用人

　　【正確答案】ACDE

　　【答案解析】本題考核的知識點是城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人一般為擁有土地使用權的單位和個人，在特定情況下，未確定土地使用權的房屋的實際使用人、共有土地使用權的各方也可以成為城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人。

　　2、按照城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定，對納稅人實際占用的土地面積，可以按照下列( )方法確定。

　　A、房地產管理部門核發(fā)的土地使用證書確認的土地面積

　　B、納稅人實際使用的建筑面積

　　C、尚未核發(fā)土地使用證書的納稅人據(jù)實申報的面積

　　D、尚未核發(fā)土地使用證書的納稅人以稅務機關核定的土地面積

　　E、尚未核發(fā)土地使用證書的納稅人不需申報納稅

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】納稅人實際占用的土地面積，以房地產管理部門核發(fā)的土地使用證書與確認的土地面積為準;尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人據(jù)實申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證后再作調整。

　　3、下列說法不符合城鎮(zhèn)土地使用稅稅率規(guī)定的是( )。

　　A、有幅度差別的比例稅率

　　B、有幅度差別的定額稅率

　　C、全國統(tǒng)一定額

　　D、由各地稅務機關確定所轄地區(qū)適用的稅額幅度

　　E、經濟發(fā)達地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報經財政部批準

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】城鎮(zhèn)土地使用稅采用有地區(qū)幅度的差別定額稅率。經濟發(fā)達地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報經財政部批準。

　　4、下列各項中，應當繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。

　　A、用于漁場的辦公樓及職工宿舍用地

　　B、某公園內專設游客餐廳用地

　　C、公園中管理單位的辦公用地

　　D、學校食堂對外營業(yè)的餐館用地

　　E、建造商品房的用地

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】公園中管理單位的辦公用地可以正常免稅。

　　5、關于城鎮(zhèn)土地使用稅，下列說法正確的有( )。

　　A、水利設施及其辦公、生活用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　B、對專門經營農產品的農產品批發(fā)市場，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C、購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D、對農村居民提供生活用水而建設的供水工程運營管理單位的生產、辦公用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　E、對物流企業(yè)自有的大宗商品倉儲設施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】水利設施及其管擴用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;其他用地，入生產、辦公、生活用地。照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　6、按照土地使用稅的有關規(guī)定，下列表述中正確的有( )。

　　A、在同一省管轄范圍內，跨地區(qū)使用土地，納稅地點由省級人民政府確定

　　B、征用非耕地，從批準征用的次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限由省人民政府確定

　　D、經省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，經濟落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅使用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過規(guī)定的最低稅額的50%

　　E、經濟適用房用地免征土地使用稅

　　【正確答案】BCE

　　【答案解析】經省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，經濟落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅使用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過規(guī)定的最低稅額的30%。

　　7、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務人通常包括( )。

　　A、擁有土地使用權的單位和個人

　　B、擁有農村集體土地使用權的農村居民

　　C、土地使用權未確定或權屬糾紛未解決時的實際使用人

　　D、土地使用權共有時的共有各方

　　E、土地使用權未確定或權屬糾紛未解決時的稅務機關指定人

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】由于農村不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，農村居民不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務人;土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅。

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