《中級會計實務(wù)》考點練習(xí)題第十六章第二節(jié)遞延所得稅負債/資產(chǎn)確認和計量

　　判斷題

　　1、資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。繼后期間在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時，減記的金額也不應(yīng)當轉(zhuǎn)回。(　　)

　　【正確答案】×

　　【答案解析】資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。繼后期間在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時，減記的金額應(yīng)當轉(zhuǎn)回。

　　2、非同一控制下的企業(yè)合并中，因資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同生產(chǎn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，其確認結(jié)果將影響購買日的所得稅的費用。(　　)

　　【正確答案】×

　　【答案解析】非同一控制下的免稅合并，合并時被購買方不交企業(yè)所得稅，合并后資產(chǎn)、負債賬面價值和計稅基礎(chǔ)之間確認的暫時性差異，導(dǎo)致的遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負債對應(yīng)確認的是商譽或營業(yè)外收入，不計入所得稅費用。

　　3、企業(yè)合并業(yè)務(wù)發(fā)生時確認的資產(chǎn)、負債初始計量金額與其計稅基礎(chǔ)不同所形成的應(yīng)納稅暫時性差異，不確認遞延所得稅負債。(　　)

　　【正確答案】×

　　【答案解析】符合免稅合并條件，對于合并初始確認的資產(chǎn)和負債的初始計量金額與計稅基礎(chǔ)之間的差額，應(yīng)確認為遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負債，調(diào)整合并形成的商譽或者計入當期損益。
環(huán)球網(wǎng)校小編推薦：

2016年中級會計師《中級會計實務(wù)》考點練習(xí)題第十六章第一節(jié)暫時性差異
2016年中級會計師《中級會計實務(wù)》考點練習(xí)題第十六章第一節(jié)資產(chǎn)/負債的計稅基礎(chǔ)
2016年中級會計師《中級會計實務(wù)》考點練習(xí)題第十五章第二節(jié)與收益相關(guān)的政府補助
2016年中級會計師《中級會計實務(wù)》考點練習(xí)題第十五章第一節(jié)政府補助的定義及其特征
2016年中級會計師《中級會計實務(wù)》考點練習(xí)題第十四章建造合同收入的確認和計量
中級會計師《中級會計實務(wù)》考點練習(xí)題第十四章第一節(jié)銷售商品收入的計量
中級會計師《中級會計實務(wù)》考點練習(xí)題第十四章第一節(jié)銷售商品收入的確認
2016年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》章節(jié)練習(xí)題匯總
2016年中級會計職稱《中級經(jīng)濟法》章節(jié)練習(xí)題匯總

　　環(huán)球網(wǎng)校友情提示：如果您在中級會計職稱考試備考過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校中級會計職稱考試頻道或登陸中級會計職稱論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!本文提供“《中級會計實務(wù)》考點練習(xí)題第十六章第二節(jié)遞延所得稅負債/資產(chǎn)確認和計量”，請參加2016年的中級職稱考生平時要與教材內(nèi)容相結(jié)合做練習(xí)題，以此鞏固知識點。

　　【摘要】2016年中級會計師考試時間為9月10日-12日舉行，環(huán)球網(wǎng)校為了中級會計職稱考生在備考過程中掌握考點試題的練習(xí)，能夠把知識點及試題很好的結(jié)合一體，特整理并發(fā)布“2016年中級會計師《中級會計實務(wù)》考點練習(xí)題第十六章第二節(jié)遞延所得稅負債/資產(chǎn)確認和計量”，以下是《中級會計實務(wù)》考點試題，供考生練習(xí)。

　　計算分析題

　　1、某企業(yè)于2015年度共發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出為100萬元，符合資本化條件的支出為300萬元，假定該無形資產(chǎn)于2015年7月1日達到預(yù)定用途，采用直線法按5年攤銷，無殘值。稅法規(guī)定的攤銷年限、方法以及凈殘值均與會計相同。該企業(yè)2015年稅前會計利潤為1000萬元，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他納稅調(diào)整事項。假定無形資產(chǎn)攤銷計入管理費用。

　　要求：

　　(1)計算該企業(yè)2015年應(yīng)交所得稅。

　　(2)計算該企業(yè)2015年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)，并判斷是否確認遞延所得稅資產(chǎn)。

　　【答案】

　　(1)因無形資產(chǎn)研發(fā)及攤銷，2015年按會計準則規(guī)定計入管理費用的金額=100+100+300÷5×6/12=230(萬元);2015年應(yīng)交所得稅=(1000-230×50%)×25%=221.25(萬元)。

　　(2)2015年12月31日無形資產(chǎn)賬面價值=300-300÷5×6/12=270(萬元)，計稅基礎(chǔ)=270×150%=405(萬元)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=405-270=135(萬元)，但不確認遞延所得稅資產(chǎn)。
環(huán)球網(wǎng)校小編推薦：

2016年中級會計師《中級會計實務(wù)》考點練習(xí)題第十六章第一節(jié)暫時性差異
2016年中級會計師《中級會計實務(wù)》考點練習(xí)題第十六章第一節(jié)資產(chǎn)/負債的計稅基礎(chǔ)
2016年中級會計師《中級會計實務(wù)》考點練習(xí)題第十五章第二節(jié)與收益相關(guān)的政府補助
2016年中級會計師《中級會計實務(wù)》考點練習(xí)題第十五章第一節(jié)政府補助的定義及其特征
2016年中級會計師《中級會計實務(wù)》考點練習(xí)題第十四章建造合同收入的確認和計量
中級會計師《中級會計實務(wù)》考點練習(xí)題第十四章第一節(jié)銷售商品收入的計量
中級會計師《中級會計實務(wù)》考點練習(xí)題第十四章第一節(jié)銷售商品收入的確認
2016年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》章節(jié)練習(xí)題匯總
2016年中級會計職稱《中級經(jīng)濟法》章節(jié)練習(xí)題匯總

　　環(huán)球網(wǎng)校友情提示：如果您在中級會計職稱考試備考過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校中級會計職稱考試頻道或登陸中級會計職稱論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!本文提供“《中級會計實務(wù)》考點練習(xí)題第十六章第二節(jié)遞延所得稅負債/資產(chǎn)確認和計量”，請參加2016年的中級職稱考生平時要與教材內(nèi)容相結(jié)合做練習(xí)題，以此鞏固知識點。