2017年中級會計職稱《中級會計實務》最后48小時沖刺試卷二

　　【摘要】2017年中級會計職稱考試即將舉行，相信很多考生已經(jīng)進入最后兩天沖刺階段，為幫助考生再次沖刺，環(huán)球網(wǎng)校小編為您準備了“2017年中級會計職稱《中級會計實務》最后48小時沖刺試卷二”，考生必須持準考證、身份證才能進場考試，預?？忌樌ㄟ^2017年中級會計職稱考試，《中級會計實務》試題的內容如下：

　　一、單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選，不選均不得分。請使用計算機鼠標在計算機答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕“○”作答)

　　1、下列有關資產(chǎn)組減值測試的說法中，正確的是(　　)。

　　A.在可確定單項資產(chǎn)可收回金額和資產(chǎn)組可收回金額的情況下，應該按照資產(chǎn)組計提減值

　　B.資產(chǎn)組是指企業(yè)可以認定的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應當基本上獨立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組

　　C.資產(chǎn)組的可收回金額應當按照該資產(chǎn)組的賬面價值減去處置費用后的凈額與其預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定

　　D.資產(chǎn)組減值損失金額應當直接沖減資產(chǎn)組內的各項可辨認資產(chǎn)的賬面價值

　　【答案】B

　　【解析】有跡象表明一項資產(chǎn)可能發(fā)生減值的，企業(yè)應當以單項資產(chǎn)為基礎估計其可收回金額。企業(yè)難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進行估計的，應當以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎確定資產(chǎn)組的可收回金額，故選項A不對;資產(chǎn)組的可收回金額應當按照該資產(chǎn)組的公允價值減去處置費用后的凈額與其預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定，故選項C不對;減值損失金額應當按照下列順序進行分攤：首先抵減分攤至資產(chǎn)組中商譽的賬面價值，然后根據(jù)資產(chǎn)組中除商譽之外的其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項資產(chǎn)的賬面價值，故選項D不對

　　2、甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，按照國家相關規(guī)定適用增值稅先征后返政策，即先按規(guī)定征收增值稅，然后按實際繳納的增值稅稅額返還70%。2016年甲公司實際繳納增值稅稅額100萬元。2017年4月，甲公司收到當?shù)囟悇詹块T返還其2016年度已交增值稅款的通知，并實際收到返還的增值稅稅額。甲公司實際收到返還的增值稅稅額的會計分錄為(　　)。

　　A.借：銀行存款70 貸：營業(yè)外收入70

　　B.借：銀行存款70 貸：遞延收益70

　　C.借：銀行存款100 貸：遞延收益100

　　D.借：銀行存款70 貸：應交稅費70

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)收到的先征后返的增值稅額要作為政府補助，計入營業(yè)外收入中。

　　3、甲公司2016年1月1日以520萬元購入乙公司發(fā)行的3年期公司債券作為持有至到期投資核算，面值為500萬元，每半年付息一次，到期還本，票面年利率6%，實際年利率4%，采用實際利率法對利息調整進行攤銷，假定不考慮交易費用，則甲公司2016年6月30日“持有至到期投資一利息調整”科目的余額為(　　)萬元。

　　A.10.4

　　B.15.4

　　C.4.6

　　D.20.0

　　【答案】B

　　【解析】附會計分錄：

　　借：持有至到期投資一成本500

　　一利息調整20

　　貸：銀行存款520

　　借：應收利息15(500×6%×6/12)

　　貸：投資收益10.4(520×4%×6/12)

　　持有至到期投資一利息調整4.6

　　所以，甲公司2016年6月30日“持有至到期投資一利息調整”科目的余額=20-4.6=15.4(萬元)。

　　4、下列各項會計信息質量要求中，對相關性和可靠性起著制約作用的是(　　)。

　　A.及時性

　　B.謹慎性

　　C.重要性

　　D.實質蘑于形式

　　【答案】A

　　【解析】即使是可靠、相關的會計信息，如果不及時提供，就會失去時效性，所以及時性對相關性和可靠性起著制約作用。

　　5、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2016年采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，購買工程物資300萬元，增值稅進項稅額為51萬元，建造期間全部投入使用。另外領用原材料一批，賬面價值為360萬元(未計提跌價準備)，計稅價格為400萬元;發(fā)生的在建工程人員薪酬為20萬元，資本化的借款費用10萬元，外聘專業(yè)人員服務費3萬元，員工培訓費1萬元，為達到正常運轉發(fā)生負荷聯(lián)合試車測試費6萬元，試車期間取得收入2萬元。假定該生產(chǎn)線已達到預定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅以外的其他相關稅費，該生產(chǎn)線的入賬價值為(　　)萬元。

　　A.748

　　B.1564

　　C.697

　　D.699

　　【答案】C

　　【解析】該生產(chǎn)線的入賬價值=300+360+20+10+3+6-2=697(萬元)，員工培訓費一般應計入管理費用。

　　6、某公司采用人民幣作為記賬本位幣，其境外子公司編制報表的貨幣為美元。母公司本期平均匯率為1美元=6.30人民幣元，資產(chǎn)負債表日的即期匯率為1美元=6.40人民幣元，該公司“應付債券”賬面余額為165萬美元，其中面值150萬美元、應計利息15萬美元，該公司期末合并資產(chǎn)負債表中“應付債券”折算后的金額為(　　)萬人民幣元。

　　A.1039.5

　　B.1056

　　C.960

　　D.1204.5

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)對境外經(jīng)營財務報表折算時，資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，應采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所以期末合并資產(chǎn)負債表中“應付債券”折算后的金額=165×6.40=1056(萬人民幣元)。

　　7、會計準則中關于“控制”的定義中所提及的“相關活動”，是指對被投資方的回報產(chǎn)生重大影響的活動。被投資方的相關活動應當根據(jù)具體情況進行判斷，通常不包括(　　)。

　　A.研究與開發(fā)活動以及融資活動

　　B.資產(chǎn)的購買和處置

　　C.商品或勞務的銷售和購買、金融資產(chǎn)的管理

　　D.對被投資方回報影響甚微或沒有影響的行政活動

　　【答案】D

　　8、甲公司于2015年1月1日購入A公司當日發(fā)行的3年期公司債券，實際支付價款52802.1萬元，債券面值為50000萬元，每半年付息一次，到期還本，票面年利率6%，實際半年利率2%。2015年12月31日，甲公司“持有至到期投資——利息調整”科目的余額為(　　)萬元。

　　A.896.8

　　B.1905.3

　　C.1056.04

　　D.104716

　　【答案】B

　　【解析】2015年6月30日，利息調整攤銷額=(應收利息)50000×6%/2-(利息收入)52802.1×2%=443.96(萬元);2015年12月31日，利息調整攤銷額=(應收利息)50000×6%/2-(利息收入)(52802.1-443.96)×2%=452.84(萬元);則2015年12月31日，“持有至到期投資——利息調整”的余額=2802.1-443.96-452.84=1905.3(萬元)。
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　　9、甲公司為增值稅一般納稅人。2016年12月31日A庫存商品的賬面余額為120萬元，已計提存貨跌價準備30萬元。2017年1月20日，甲公司將上述商品全部對外出售，售價為100萬元，增值稅銷項稅額為17萬元，收到款項存人銀行。2017年1月20日甲公司出售A商品影響利潤總額的金額為(　　)萬元。

　　A.20

　　B.-20

　　C.10

　　D.7

　　【答案】C

　　【解析】甲公司出售A商品影響利潤總額的金額=100-(120-30)=10(萬元)。 借：銀行存款117

　　貸：主營業(yè)務收入100

　　應交稅費～應交增值稅(銷項稅額)17

　　借：主營業(yè)務成本90

　　存貨跌價準備30

　　貸：庫存商品120

　　10、甲公司為一家制造型企業(yè).為增值稅一般納稅人。2016年5月10日，為降低采購成本，向乙公司一次性購入三套不同型號且有不同生產(chǎn)能力的設備A、B、C。甲公司以銀行存款支付貨款1900萬元、增值稅稅額為323萬元、保險費20萬元。A設備在安裝過程中領用賬面價值為10萬元的生產(chǎn)用原材料;支付安裝工人工資8萬元。A設備于2016年12月21日達到預定可使用狀態(tài)。假定A、B、C設備均滿足固定資產(chǎn)定義及確認條件，公允價值分剮為750萬元、600萬元、650萬元。不考慮其他因素，則 A設備的入賬價值為(　)萬元。

　　A.600

　　B.738

　　C.685

　　D.750

　　【答案】B

　　【解析】A設備入賬價值=(1900+20)×750/(750+600+650)+10+8=738(萬元)。

　　11、乙公司的記賬本位幣是人民幣，對外幣交易采用交易日即期匯率折算，按季計算匯兌損益。2016年7月18日，乙公司從銀行借人1000萬港元，年利率為5%，期限為3個月，利息于償還時一次性計提，借入的港元暫存銀行。借人當日的即期匯率為1港元=0.9人民幣元。9月30日即期匯率為1港元=0.85人民幣元。3個月后，即1o月18日，乙公司以人民幣向銀行歸還借入的1000萬港元和利息12.5萬港元。歸還借款時的港元賣出價為1港元=0.88人民幣元，當日即期匯率為1港元=0.86人民幣元。10月18日，乙公司因償還短期借款產(chǎn)生匯兌損失為(　　)萬人民幣元。

　　A.30.25

　　B.-30.25

　　C.30

　　D.-30

　　【答案】A

　　【解析】10月18目，乙公司的會計分錄為： 借：短期借款——港 元 (1000×0.85)850

　　應付利息——港元 (12.5×0.86)10.75

　　財務費用 30.25

　　貸：銀行存款——人民幣 [(1000+12.5)×0.88]891

　　12、甲公司2014年7月1日取得乙公司100%的股份，取得時支付款項340萬元，購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為320萬元。2016年1月1日，甲公司將持有乙公司股份的1/4對外出售，取得價款100萬元，出售部分投資后仍能夠對乙公司實施控制。出售日乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈資產(chǎn)為360萬元。則合并財務報表中應確認的投資收益為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.15

　　C.-20

　　D.5

　　【答案】A

　　【解析】處置部分股權未喪失對子公司的控制權，合并財務報表中不確認投資收益。

　　13、2016年2月1日，甲公司以銀行存款17600萬元作為對價從乙公司其他股東處購買了乙公司50%的股權。追加投資后，甲公司對乙公司的持股比例上升為55%，取得了對乙公司的控制權。該分步交易不屬于“一攬子交易”。2016年2月1日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為30000萬元。當日原持有5%的股權投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)，賬面價值為1700萬元(其中成本為1500萬元，公允價值變動為200萬元)，公允價值為1800萬元。首次取得股權投資前，甲公司和乙公司無關聯(lián)方關系。下列關于甲公司通過多次交易分步實現(xiàn)的非同一控制下企業(yè)合并的會計處理表述中，不正確的是(　　)。

　　A.購買日長期股權投資初始投資成本為19400萬元

　　B.購買日確認合并商譽為2900萬元

　　C.購買日個別財務報表確認的投資收益為200萬元

　　D.購買日個別財務報表沖減原確認的其他綜合收益為200萬元

　　【答案】C

　　【解析】選項A，購買日長期股權投資初始投資成本=1800+17600=19400(萬元);選項B，合并商譽=19400-30000×55%=2900(萬元);選項C，購買日個別財務報表確認的投資收益=原持有5%的股權投資的公允價值與賬面價值的差額(1800-1700)+其他綜合收益轉入200=300(萬元)。

　　14、2016年甲公司有關待執(zhí)行合同資料如下：2016年10月甲公司與乙公司簽訂合同，約定甲公司應于2017年3月將生產(chǎn)的A產(chǎn)品銷售給乙公司，A產(chǎn)品合同價格為100萬元，乙公司應預付定金10萬元，如甲公司單方面撤銷合同，應雙倍返還定金。至2016年年末，A產(chǎn)品尚未開始生產(chǎn)，甲公司準備生產(chǎn)A產(chǎn)品時，原材料價格突然上漲，使得A產(chǎn)品成本超過財務預算，預計A產(chǎn)品成本為120萬元。甲公司2016年年末收到乙公司預付定金10萬元。甲公司該業(yè)務確認營業(yè)外支出的金額為(　　)萬元。

　　A.20

　　B.15

　　C.10

　　D.30

　　【答案】C

　　【解析】執(zhí)行合同的損失=120-100=20(萬元);不執(zhí)行合同的損失=10(萬元);故選擇不應執(zhí)行合同，確認營業(yè)外支出和預計負債，金額為10萬元。

　　15、2015年1月10日，甲公司收到專項財政撥款60萬元，用以購買研發(fā)部門使用的某特種儀器。2015年6月20日，甲公司購人該儀器后立即投入使用。該儀器預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，2015年度甲公司應確認的營業(yè)外收入為(　)萬元

　　A.3

　　B.3.5

　　C.5.5

　　D.6

　　【答案】A

　　【解析】與資產(chǎn)相關的政府補助，應在收到款項時先確認為遞延收益，然后自資產(chǎn)開始折舊時起，在資產(chǎn)使用壽命內分期攤銷確認營業(yè)外收入，所以2015年度甲公司應確認的營業(yè)外收入=60/10×6/12=3(萬元)。
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　　二、多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分。請使用計算機鼠標在計算機答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕“□”作答)

　　1、下列各種物資中，不應當作為企業(yè)存貨核算的有(　)。

　　A.工程物資

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入用于建造辦公樓的土地

　　C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入用于建造商品房的土地

　　D.受托代銷商品

　　【答案】A,B,D

　　【解析】選項A，工程物資并不是為在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的銷售或耗用而儲備，它是為了建造或維護固定資產(chǎn)而儲備的，其用途與存貨不同，不能作為“存貨”核算;選項B，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入用于建造辦公樓的土地屬于無形資產(chǎn)(土地使用權)，不屬于存貨;選項C，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)由于其特殊的企業(yè)性質，其生產(chǎn)的產(chǎn)品為商品房，因此購入用于建造商品房的土地屬于企業(yè)存貨;選項D，受托代銷商品由于其所有權不屬于企業(yè)，不符合存貨確認條件。

　　2、2015年7月10日，甲公司以其擁有的一輛作為固定資產(chǎn)核算的轎車換入乙公司一項非專利技術，并支付補價5萬元。當日，甲公司該轎車原價為80萬元，累計折舊為16萬元，公允價值為60萬元;乙公司該項非專利技術的公允價值為65萬元。該項交換具有商業(yè)實質，不考慮相關稅費及其他因素，甲公司進行的下列會計處理中，正確的有(　　)。

　　A.按5萬元確定營業(yè)外支出

　　B.按4萬元確定處置非流動資產(chǎn)損失

　　C.按1萬元確定處置非流動資產(chǎn)利得

　　D.按65萬元確定換入非專利技術的成本

　　【答案】B,D

　　【解析】甲公司確認的處置非流動資產(chǎn)損益=60-(80-16)=-4(萬元)，即處置損失4萬元;換入的非專利技術入賬成本=60+5=65(萬元)。

　　3、M公司為甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了銀行借款擔保，下列各項中，M公司不應確認預計負債的有(　　)。

　　A.甲公司運營良好，M公司極小可能承擔連帶還款責任

　　B.乙公司發(fā)生暫時財務困難，M公司可能承擔連帶還款責任

　　C.丙公司發(fā)生財務困難，M公司很可能承擔連帶還款責任

　　D.丁公司發(fā)生嚴重財務困難，M公司基本確定承擔還款責任

　　【答案】A,B

　　【解析】對或有事項確認預計負債應同時滿足的三個條件是：(1)該義務是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務;(2)履行該義務很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè);(3)該義務的金額能夠可靠地計量。選項A、B不滿足第(2)個條件，不應確認為預計負債。

　　4、下列各項中，屬于設定提存計劃的職工薪酬有(　　)。

　　A.工傷保險費

　　B.生育保險費

　　C.失業(yè)保險

　　D.職工養(yǎng)老保險

　　【答案】C,D

　　【解析】根據(jù)我國養(yǎng)老保險制度相關文件的規(guī)定，職工養(yǎng)老保險、失業(yè)保險待遇即收益水平與企業(yè)在職工提供服務各期的繳費水平不直接掛鉤，企業(yè)承擔的義務僅限于按照規(guī)定標準提存的金額，屬于設定提存計劃。

　　5、合營安排分為共同經(jīng)營和合營企業(yè)，下列有關合營安排表述正確的有(　　)。

　　A.共同經(jīng)營是指共同控制一項安排的參與方享有與該安排相關資產(chǎn)的權利，并承擔與該安排相關負債的合營安排

　　B.合營企業(yè)是共同控制一項安排的參與方僅對該安排的凈資產(chǎn)享有權利的合營安排

　　C.如果合營方通過對合營安排的資產(chǎn)享有權利，并對合營安排的義務承擔責任來獲得回報，則該合營安排應當被劃分為共同經(jīng)營

　　D.如果合營方僅對合營安排的凈資產(chǎn)享有權利，則該合營安排應當被劃分為合營企業(yè)

　　【答案】A,B,C,D

　　6、下列有關不同類金融資產(chǎn)之間重分類的表述，正確的有(　　)。

　　A.企業(yè)因持有意圖或能力的改變，使某項投資不再適合劃分為持有至到期投資的，應當將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)

　　B.企業(yè)將持有至到期投資部分出售或重分類的金額較大，且出售或重分類不屬于企業(yè)無法控制、預期不會重復發(fā)生且難以合理預計的獨立事件所引起，應當將該類投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)

　　C.企業(yè)將持有至到期投資部分出售或重分類屬于企業(yè)無法控制、預期不會重復發(fā)生且難以合理預計的獨立事件所引起，仍應將該類投資的剩余部分作為持有至到期投資

　　D.即使出售或重分類金融資產(chǎn)的金額較大而受到“兩個完整會計年度”內不能將金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資的限制已解除(即已過了兩個完整的會計年度)，企業(yè)也不能再將金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資

　　【答案】A,B,C

　　【解析】企業(yè)因持有意圖或能力的改變，將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)之后，如出售或重分類金融資產(chǎn)的金額較大而受到“兩個完整會計年度”內不能將金融資產(chǎn)劃分為持有至到期的限制已解除(即已過了兩個完整的會計年度)，企業(yè)可以再將符合規(guī)定條件的金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資。

　　7、下列關于股份支付的會計處理中，正確的有(　　)。

　　A.以回購股份獎勵本企業(yè)職工的，應作為以現(xiàn)金結算的股份支付進行處理

　　B.在等待期內的每個資產(chǎn)負債表日，將取得職工提供的服務計入成本費用

　　C.權益結算的股份支付應在可行權日后對已確認成本費用和所有者權益進行調整

　　D.為換取職工提供服務所發(fā)生的以權益結算的股份支付，應以所授予權益工具在授予日的公允價值計量

　　【答案】B,D

　　【解析】以回購股份獎勵本企業(yè)職工的，應作為以權益結算的股份支付進行處理，選項A錯誤;權益結算的股份支付在授予日到可行權日期間以授予日權益工具公允價值為基礎確認成本費用和所有者權益，可行權日以后不再對已經(jīng)確認的成本費用和所有者權益總額進行調整，選項C錯誤。

　　8、下列屬于投資方通過涉入被投資方而承擔或有權獲得可變回報的有(　　)。

　　A.投資方持有固定利息的債券投資

　　B.投資方管理被投資方資產(chǎn)而獲得的固定管理費

　　C.現(xiàn)金股利、被投資方發(fā)行的債務工具產(chǎn)生的利息、投資方對被投資方的投資價值變動

　　D.因向被投資方的資產(chǎn)或負債提供服務而得到的報酬、因提供信用支持或流動性支持收取的費用或承擔的損失、被投資方清算時在其剩余凈資產(chǎn)中所享有的權益、稅務利益、因參與被投資方而獲得的未來流動性

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】選項A，由于債券存在違約風險，投資方需承擔被投資方不履約而產(chǎn)生的信用風險，因此準則認為投資方享有的固定利息回報是一種變動回報： 選項B，也是一種變動回報，投資方是否能獲得此回報依賴于被投資方是否能夠獲得足夠的收益以支付該固定管理費。

　　9、母公司在編制合并財務報表前，對子公司所采用會計政策與其不一致的情形進行的下列會計處理中，正確的有(　)。

　　A.按照子公司的會計政策另行編報母公司的財務報表

　　B.要求子公司按照母公司的會計政策另行編報子公司的財務報表

　　C.按照母公司自身的會計政策對子公司財務報表進行必要的調整

　　D.按照子公司的會計政策對母公司自身財務報表進行必要的調整

　　【答案】B,C

　　【解析】編制合并財務報表前，應當盡可能的統(tǒng)一母公司和子公司的會計政策，統(tǒng)一要求子公司所采用的會計政策與母公司保持一致，選項B和C正確。

　　10、企業(yè)合并中發(fā)生的相關費用處理方法，正確的有(　　)。

　　A.同一控制下的企業(yè)合并，合并方發(fā)生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用應計入當期管理費用

　　B.非同一控制下的企業(yè)合并，購買方發(fā)生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用應計入當期管理費用

　　C.發(fā)行權益性證券作為合并對價的，與所發(fā)行權益性證券相關的傭金、手續(xù)費等要沖減發(fā)行權益性證券的溢價收入，溢價收入不足沖減的，則沖減留存收益

　　D.以發(fā)行債券方式進行的企業(yè)合并，與發(fā)行債券相關的傭金、手續(xù)費等應計入債務性債券的初始計量金額

　　【答案】A,B,C,D
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　　三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答案正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。請使用計算機鼠標在計算機答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕“○”作答)

　　1、母公司向子公司銷售商品或子公司向母公司銷售商品涉及的現(xiàn)金收付，從企業(yè)集團整體來看，這種內部商品購銷的現(xiàn)金收支并不引起整個企業(yè)集團現(xiàn)金流量的增減變動，在編制合并現(xiàn)金流量表時應當予以抵銷。(　　)

　　【答案】對

　　2、資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率的估計，應當是反映當前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風險的稅前利率，通常采用市場利率，也可以采用替代利率。(　　)

　　【答案】對

　　3、如稅法規(guī)定交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，則交易性金融資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎之間可能會產(chǎn)生差異，該差異是可抵扣暫時{生差異。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】交易金融資產(chǎn)公允價值變動產(chǎn)生的暫時性差異，既可能是可抵扣暫時性差異，也可能是應納稅暫時性差異。

　　4、對于現(xiàn)金結算的股份支付，企業(yè)在可行權日之后仍然確認成本費用增加，同時確認負債公允價值的變動，計人當期公允價值變動損益。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】對于現(xiàn)金結算的股份支付，企業(yè)在可行權日之后不再確認成本費用增加，負債(應付職工薪酬)公允價值的變動應當計入當期公允價值變動損益。

　　5、民間非營利組織應當采用收付實現(xiàn)制作為會計核算基礎。(　)

　　【答案】錯

　　【解析】民間非營利組織采用權責發(fā)生制為會計核算基礎。

　　6、企業(yè)擁有的一項經(jīng)濟資源，即使沒有發(fā)生實際成本或發(fā)生的實際成本很小，但如果公允價值能夠可靠計量，也應認為符合資產(chǎn)能夠可靠計量的確認條件。(　　)

　　【答案】對

　　7、對于附有市場條件的股份支付，即使職工滿足了其他所有非市場條件，企業(yè)也不應當確認已取得的服務。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】對于附有市場條件的股份支付，只要職工滿足了其他所有非市場條件，企業(yè)就應當確認已取得的服務。

　　8、非同一控制下的吸收合并中，因資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，其確認結果將影響購買日的所得稅費用。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】非同一控制下的吸收合并，免稅合并條件下，合并時被購買方不繳納企業(yè)所得稅，合并后資產(chǎn)、負債賬面價值與計稅基礎的不同形成的暫時性差異，從而確認的遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負債對應的科目是商譽或營業(yè)外收入，不計人所得稅費用。

　　9、企業(yè)對于會計估計變更應采用追溯調整法進行調整。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】會計估計變更應采用未來適用法處理。

　　10、無論會計估計變更影響當期，還是影響以后會計期間，其影響數(shù)均應當在變更當期予以確認。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】會計估計變更僅影響變更當期的，其影響數(shù)應當在變更當期予以確認;既影響變更當期又影響未來期間的，其影響數(shù)應當在變更當期和未來期間予以確認。
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　　四、計算分析題(本類題共2小題，第1題10分，第2題12分，共22分。凡要求計算的，應有必要的計算過程。計算結果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。答案中的金額單位用萬元表示，請在指定答題區(qū)域內作答)

　　1、A企業(yè)于2014年12月31日購入一臺管理用設備，取得成本為1000萬元(不合增值稅)，會計上采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，因該資產(chǎn)長年處于強震動狀態(tài)，計稅時按雙倍余額遞減法計提折舊，預計使用年限及凈殘值與會計相同。

　　A企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。假定該企業(yè)不存在其他會計與稅收處理的差異。

　　要求：編制A企業(yè)2015年12月31日和2016年12月31日與所得稅有關的會計分錄。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　【答案】

　　2015年12月31日資產(chǎn)賬面價值=1000-1000÷10×1=900(萬元); 資產(chǎn)計稅基礎=1000-1000×20%=800(萬元);

　　遞廷所得稅負債余額=(900-800)×25%=25(萬元)。

　　借：所得稅費用25

　　貸：遞延所得稅負債25

　　2016年12月31日資產(chǎn)賬面價值=1000-1000÷10×2=800(萬元);

　　資產(chǎn)計稅基礎=1000-1000×20%-800×20%=640(萬元)：

　　遞延所得稅負債余額=(800-640)×25%=40(萬元)。

　　借：所得稅費用15

　　貸：遞延所得稅負債15(40-25)
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　　2、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。有關資料如下：資料一：2014年8月1日，甲公司從乙公司購入1臺不需安裝的A生產(chǎn)設備并投入使用，已收到增值稅專用發(fā)票，價款1000萬元，增值稅稅額為170萬元，付款期為3個月。

　　資料二：2014年11月1日，應付乙公司款項到期，甲公司雖有付款能力，但因該設備在使用過程中出現(xiàn)過故障，與乙公司協(xié)商未果，未按時支付。

　　2014年12月1日，乙公司向人民法院提起訴訟，至當年12月31日，人民法院尚未判決。甲公司法律顧問認為敗訴的可能性為70%，預計支付訴訟費5萬元，逾期利息在20萬～30萬元，且這個區(qū)間內每個金額發(fā)生的可能性相同。

　　資料三：2015年5月8日，人民法院判決甲公司敗訴，承擔訴訟費5萬元，并在10日內向乙公司支付欠款1170萬元和逾期利息50萬元。甲公司和乙公司均服從判決，甲公司于2015年5月16日以銀行存款支付上述所有款項。

　　資料四：甲公司2014年度財務報告已于2015年4月20日報出;不考慮其他因素。

　　要求：

　　(1)編制甲公司購進固定資產(chǎn)的相關會計分錄。

　　(2)判斷說明甲公司2014年年末就該未決訴訟案件是否應當確認預計負債及其理由;如果應當確認預計負債，編制相關會計分錄。

　　(3)編制甲公司服從判決支付款項的相關會計分錄。

　　【答案】

　　(1)甲公司購進固定資產(chǎn)的分錄： 借：固定資產(chǎn) 1000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 170

　　貸：應付賬款 1170

　　(2)該未決訴訟案件應當確認為預計負債。

　　理由：甲公司敗訴的可能性為70%，即很可能敗訴，且相關的逾期利息、訴訟費等支出能夠可靠計量。

　　預計負債的金額：5+(20+30)/2=30(萬元)

　　借：營業(yè)外支出 25

　　管理費用 5

　　貸：預計負債 30

　　(3)2015年5月8日：

　　借：預計負債30

　　營業(yè)外支出 25

　　貸：其他應付款 55

　　2015年5月16日：

　　借：其他應付款 55

　　貸：銀行存款 55

　　借：應付賬款 1170

　　貸：銀行存款 1170
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　　五、綜合題(凡要求計算的項目，均須列出計算過程。答案中的金額單位用萬元表示，計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。)

　　1、甲公司2013年至2015年對乙公司股票投資的有關資料如下：資料一：2013年1月1日，甲公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價值為4.5元的普通股1000萬股作為對價取得乙公司30%有表決權的股份。交易前，甲公司與乙公司不存在關聯(lián)方關系且不持有乙公司股份;交易后，甲公司能夠對乙公司施加重大影響。取得投資日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為16000萬元，除行政管理用W固定資產(chǎn)外，其他各項資產(chǎn)、負債的公允價值分別與其賬面價值相同。該固定資產(chǎn)原價為500萬元，原預計使用年限為5年。預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，已計提折舊100萬元;當日，該固定資產(chǎn)的公允價值為480萬元，預計尚可使用4年，與原預計剩余年限相一致，預計凈殘值為零，繼續(xù)采用原方法計提折舊。

　　資料二：2013年8月20日，乙公司將其成本為900萬元的M商品以不含增值稅的價格1200萬元出售給甲公司。至2013年12月31日，甲公司向非關聯(lián)方累計售出該商品50%，剩余50%作為存貨，未發(fā)生減值。

　　資料三：2013年度，乙公司實現(xiàn)的凈利潤為6000萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加其他綜合收益200萬元，未發(fā)生其他影響乙公司所有者權益變動的交易或事項。

　　資料四：2014年1月1日，甲公司將對乙公司股權投資的80%出售給非關聯(lián)方，取得價款5600萬元，相關手續(xù)于當日完成，剩余股份當日公允價值為1400萬元。出售部分股份后，甲公司對乙公司不再具有重大影響，將剩余股權投資轉為可供出售金融資產(chǎn)。

　　資料五：2014年6月30日，甲公司持有乙公司股票的公允價值下跌至1300萬元，預計乙公司股價下跌是暫時性的。

　　資料六：2014年7月起，乙公司股票價格持續(xù)下跌，至2014年12月31日，甲公司持有乙公司股票的公允價值下跌至800萬元，甲公司判斷該股權投資已發(fā)生減值，并計提減值準備。

　　資料七：2015年1月8日，甲公司以780萬元的價格在二級市場上售出所持乙公司的全部股票。

　　資料八：甲公司和乙公司采用的會計政策、會計期間相同，假定不考慮增值稅、所得稅等其他因素。

　　要求：

　　(1)判斷說明甲公司2013年度對乙公司長期股權投資應采用的核算方法，并編制甲公司取得乙公司股權投資的會計分錄。

　　(2)計算甲公司2013年度應確認的投資收益和應享有乙公司其他綜合收益變動的金額，并編制相關會計分錄。

　　(3)計算甲公司2014年1月1日處置部分股權投資交易對公司營業(yè)利潤的影響額，并編制相關會計分錄。

　　(4)分別編制甲公司2014年6月30日和12月31日與持有乙公司股票相關的會計分錄。

　　(5)編制甲公司2015年1月8日處置乙公司股票的相關會計分錄。(“長期股權投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”科目應寫出必要的明細科目)。

　　【答案】

　　(1)甲公司取得乙公司長期股權投資應采用權益法核算。

　　理由：甲公司取得乙公司30%的股權，能夠對乙公司施加重大影響，所以采用權益法核算。

　　取得股權投資會計分錄：

　　借：長期股權投資一投資成本4500

　　貸：股本1000

　　資本公積一股本溢價3500

　　取得投資時被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值=16000+[480-(500-100)]=16080(萬元);甲公司取得投資日應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額=16080×30%=4824(萬元)，大于長期股權投資的初始投資成本，應當調整長期

　　股權投資的初始投資成本。調增長期股權投資的金額=4824-4500=324(萬元)。分錄為：

　　借：長期股權投資一投資成本324

　　貸：營業(yè)外收入324

　　(2)應確認的投資收益=[6000-(480/4-500/5)-(1200-900)×50%]×30%=1749(萬元);

　　應確認的其他綜合收益=200×30%=60(萬元)。

　　分錄為：

　　借：長期股權投資～損益調整1749

　　貸：投資收益1749

　　借：長期股權投資～其他綜合收益60

　　貸：其他綜合收益60

　　(3)處置長期股權投資的損益=5600+1400-(4500+324+1749+60)+60=427(萬元)。

　　處置分錄：

　　借：銀行存款5600

　　可供出售金融資產(chǎn)一成本1400

　　貸：長期股權投資一投資成本4824

　　一損益調整1749

　　一其他綜合收益60

　　投資收益367

　　借：其他綜合收益60

　　貸：投資收益60

　　(4)6月30日

　　借：其他綜合收益100

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動100

　　12月31日

　　借：資產(chǎn)減值損失600

　　貸：其他綜合收益100

　　可供出售金融資產(chǎn)一減值準備500

　　(5)1月8日處置時

　　借：銀行存款780

　　可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動100

　　一減值準備500

　　投資收益20

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本1400
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