2018年中級會計職稱《中級會計實務》考點：第十六章外幣交易的會計處理

外幣交易的會計處理

一、關鍵詞

三個點：交易發(fā)生日、結算日、資產(chǎn)負債表日

四件事：外幣購銷、外幣借款、外幣兌換、外幣入資

即期匯率：即期匯率指央行公布的當日人民幣匯率的中間價，銀行外匯買入價和賣出價的平均價;

題目一般直接給出當日即期匯率或中間價。

如：銀行買入、賣出歐元成交量均為1歐元

銀行當日歐元買入價為：1歐元=9.51人民幣元

銀行當日歐元賣出價為：1歐元=9.93人民幣元

銀行當日即期匯率=(9.51+9.93)/2=9.72，即1歐元=9.72人民幣元

二、具體處理

1、交易發(fā)生日

通常以“交易發(fā)生日的即期匯率”將外幣金額折算為記賬本位幣金額;匯率變化不大時，為簡化核算，也可以采用“當日即期匯率的近似匯率”進行折算。

特別地，投資者以外幣入資的，必須采用“交易發(fā)生日的即期匯率”折算，不得采用“合同匯率或即期匯率的近似匯率”。

(“外幣賬戶”以外幣設明細且雙幣記賬，其他賬戶直接按折算后本位幣金額入賬)

(1)外幣購銷

(2)外幣借款

(3)外幣兌換

(4)外幣入資

2、結算日

以結算日即期匯率折算外幣貨幣性項目，匯兌差額計入當期損益“財務費用”。

3、資產(chǎn)負債表日：區(qū)別外幣貨幣性項目與非貨幣性項目

(1)貨幣性項目(貨幣性賬戶)

按“資產(chǎn)負債表日”匯率折算，匯兌差額計入“財務費用”，符合資本化條件的，計入“在建工程”。(調賬)

(2)非貨幣性項目

一般地，以歷史成本反映，不產(chǎn)生匯兌差額(不調賬);

特別地，“存貨”“交易性金融資產(chǎn)”“可供出售金融資產(chǎn)”，產(chǎn)生匯兌差額(調賬)。

總結：外幣交易的處理