2018年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》考點：第十六章外幣財務(wù)報表折算

外幣財務(wù)報表折算

1、企業(yè)境外經(jīng)營為子公司，且子公司記賬本位幣與母公司不同，需將境外子公司財務(wù)報表折算為母公司記賬本位幣反映的財務(wù)報表。企業(yè)選定的記賬本位幣不是人民幣的，也應(yīng)將其報表進行折算。

2、折算方法

(1)利潤表

收入、費用交易發(fā)生日即期匯率或即期匯率近似匯率折算

利潤根據(jù)折算后的收入、費用項目計算得到

利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日的即期匯率近似的匯率折算。

(2)股東權(quán)益變動表

實收資本、資本公積、盈余公積;發(fā)生時即期匯率折算(歷史匯率)

未分配利潤計算得到

其他綜合收益根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表填列

(3)資產(chǎn)負(fù)債表

(1)企業(yè)境外經(jīng)營為其子公司情況下，編制合并報表時，對境外經(jīng)營財務(wù)報表的折算差額，屬于母公司的部分在合并報表所有者權(quán)益項目下單獨作為“其他綜合收益”項目列示，屬于少數(shù)股東的部分并入“少數(shù)股東權(quán)益”項目列示。

(2)實質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目(“長期應(yīng)收款”)

以母公司或子公司記賬本位幣反映，合并報表中抵銷長期應(yīng)收(應(yīng)付)項目，并將其產(chǎn)生的匯兌差額轉(zhuǎn)入“其他綜合收益”項目;

以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映，合并報表中抵銷長期應(yīng)收(應(yīng)付)項目，抵銷產(chǎn)生的匯兌差額，存在差額的，轉(zhuǎn)入“其他綜合收益”項目。

(3)境外經(jīng)營的處置

在全部或部分處置境外經(jīng)營時，應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下列示的、與境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財務(wù)報表折算差額(其他綜合收益)全部或按比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。