2019年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》每日一練(8月13日)

1.某市甲生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2015 年 8 月取得一塊土地使用權(quán)，支付地價款 200 萬元、相關(guān)稅費 8 萬元，委托建筑公司建造房產(chǎn)，支付工程價款 150 萬元，為開發(fā)房地產(chǎn)向銀行借款，支付借款利息 80 萬元，該利息支出能夠提供銀行貸款證明，但不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤。2017 年 10 月該企業(yè)將開發(fā)的房地產(chǎn)全部銷售，取得不含增值稅銷售收入 1200 萬元并簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，已知該企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)適用的增值稅稅率為 11%，房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為 8%，則該企業(yè)計算土地增值稅時，下列列式中正確的是( )。

A.準予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=(200+8+150)×8%=28.64(萬元)

B.準予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=80+(200+8+150)×8%=108.64(萬元)

C.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=1200×11%×(1+7%+3%)=145.2(萬元)

D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=1200×11%×(1+7%+3%)+1200×0.5‰=145.8(萬元)

【答案】A

【解析】選項 AB：財務(wù)費用中的利息支出，不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤的，房地產(chǎn)開發(fā)費用按規(guī)定計算的金額之和的 10%以內(nèi)計算扣除，所以準予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用= (200+8+150)×8%=28.64(萬元);選項 CD：非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”包括城建稅、教育費附加、印花稅，但是不含增值稅，所以與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=1200×11%×(7%+3%)+1200×0.5‰=13.8(萬元)。

【知識點】第六章-第三節(jié)-土地增值稅計稅依據(jù)

2.甲商貿(mào)公司轉(zhuǎn)讓其新建辦公樓一幢取得收入 2000 萬元;甲商貿(mào)公司取得該辦公樓土地使用權(quán)所支付的金額為 150 萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為 300 萬元，屬于該項目的利息支出為 80 萬元，該利息能提供金融機構(gòu)貸款證明且能夠按照轉(zhuǎn)讓項目計算分攤，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的城建稅和教育費附加為 22 萬元，印花稅 1 萬元。已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例按國家規(guī)定的最高比例執(zhí)行，根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，有關(guān)甲商貿(mào)公司土地增值稅扣除項目金額，下列計算正確的是( )。

A.150+300+80+(150+300)×5%+22

B.150+300+80+(150+300)×5%+22+1

C.150+300+(150+300)×10%+22

D.150+300+(150+300)×10%+22+1

【答案】B

【解析】本題涉及非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，印花稅可以單獨作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除，排除選項 AC;由于甲商貿(mào)企業(yè)的利息支出能按照房地產(chǎn)開發(fā)項目分攤并能提供金融機構(gòu)貸款證明，利息支出 80 萬元準予據(jù)實扣除，其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，按“(取得土地使用權(quán)支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%以內(nèi)”確定，排除選項 D。

【知識點】第六章-第三節(jié)-土地增值稅計稅依據(jù)

3.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)繳納土地增值稅的是( )。

A.甲企業(yè)將自有廠房出租給乙企業(yè)

B.丙企業(yè)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)給戊企業(yè)

C.某市政府出讓國有土地使用權(quán)給丁房地產(chǎn)開發(fā)商

D.戊軟件開發(fā)公司將閑置房屋通過民政局捐贈給養(yǎng)老院

【答案】B

【解析】選項 A，房地產(chǎn)出租，出租人雖取得了收入，但沒有發(fā)生房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，因此不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅;選項 C，出讓國有土地的行為不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅;選項 D，房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的行為，屬于不征收土地增值稅的房地產(chǎn)贈與行為，不征收土地增值稅。

【知識點】第六章-第三節(jié)-土地增值稅征稅范圍

二、多選題

4.計算土地增值稅，舊房及建筑物可以扣除的金額有( )。

A.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金

B.取得土地的地價款

C.評估價格

D.重置成本

【答案】A,B,C

【解析】轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。

【知識點】第六章-第三節(jié)-土地增值稅計稅依據(jù)

5.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時可以扣除的項目有( )。

A.取得土地使用權(quán)所支付的金額

B.房地產(chǎn)開發(fā)成本

C.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

D.財政部確定的其他扣除項目

【答案】A,B,C,D

【解析】本題 ABCD 四項均可以扣除。

【知識點】第六章-第三節(jié)-土地增值稅計稅依據(jù)