2025年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》不定項(xiàng)專(zhuān)題練習(xí)—消費(fèi)稅部分

《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》不定項(xiàng)專(zhuān)題練習(xí)-消費(fèi)稅部分

1.甲化妝品公司為增值稅一般納稅人，主要從事各類(lèi)化妝品的生產(chǎn)、銷(xiāo)售和加工業(yè)務(wù)。2019年9月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)進(jìn)口一批高檔香水，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為425 000元。

(2)銷(xiāo)售自產(chǎn)M型高檔美容類(lèi)化妝品，取得含增值稅價(jià)款960 500元，同時(shí)收取包裝費(fèi)28 815元。

(3)受托為乙公司加工N型高檔修飾類(lèi)化妝品，乙公司提供原材料成本85 000元，甲化妝品公司收取含增值稅加工費(fèi)34 578元。甲化妝品公司無(wú)同類(lèi)高檔修飾類(lèi)化妝品銷(xiāo)售價(jià)格。

(4)將自產(chǎn)P型高檔護(hù)膚類(lèi)化妝品分別用于饋贈(zèng)合作單位、廣告投放、贊助電視臺(tái)舉辦的晚會(huì)以及獎(jiǎng)勵(lì)本公司員工。

已知：關(guān)稅稅率為6%，消費(fèi)稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(1)計(jì)算甲化妝品公司當(dāng)月進(jìn)口高檔香水應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.425 000×(1+6%)×15%=67 575(元)

B.425 000×15%=63 750(元)

C.425 000×(1+6%)÷(1-15%)×15%=79 500(元)

D.425 000÷(1-15%)×15%=75 000(元)

(2)計(jì)算甲化妝品公司當(dāng)月銷(xiāo)售自產(chǎn)M型高檔美容類(lèi)化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(960 500+28 815)÷(1+13%)×15%=131 325(元)

B.960 500×15%=144 075(元)

C.960 500÷(1+13%)×15%=127 500(元)

D. (960 500+28 815)×15%=148 397.25(元)

E.

(3)計(jì)算甲化妝品公司當(dāng)月受托加工N型高檔修飾類(lèi)化妝品應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額的下列算式中正確的是( )。

A.(85 000+34 578)÷(1-15%)×15%=21 102(元)

B.85 000÷(1-15%)×15%=15 000(元)

C. [85 000+34 578÷(1+13%)]÷(1-15%)×15%=20 400(元)

D.(85 000+34 578)×15%=17 936.7(元)

(4)甲化妝品公司當(dāng)月自產(chǎn)P型高檔護(hù)膚類(lèi)化妝品的下列用途中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是( )。

A.用于饋贈(zèng)合作單位

B.用于贊助電視臺(tái)舉辦的晚會(huì)

C.用于獎(jiǎng)勵(lì)本公司員工

D.用于廣告投放

1.【答案】

(1)【答案】C

【解析】進(jìn)口從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=關(guān)稅完稅價(jià)格×(1+關(guān)稅稅率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率。

(2)【答案】A

【解析】銷(xiāo)售貨物同時(shí)收取的包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)價(jià)稅分離并入銷(xiāo)售額，選頂B、C錯(cuò)誤;

“960 500元”題目明確交代為含增值稅銷(xiāo)售額，應(yīng)價(jià)稅分離，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

(3)【答案】C

【解析】受托方甲化品公司無(wú)同類(lèi)高檔修飾類(lèi)化妝品銷(xiāo)售價(jià)格，應(yīng)當(dāng)組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的，組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;組成計(jì)稅價(jià)格公式中的“加工費(fèi)”，應(yīng)為不含增值稅的加工費(fèi)，選項(xiàng)A、D錯(cuò)誤。

(4)【答案】ABCD

【解析】納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面，移送時(shí)繳納消費(fèi)稅。

2.甲廠為增值稅一般納稅人，主要從事葡萄酒的生產(chǎn)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，2019年9月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下。

(1)進(jìn)口釀酒設(shè)備，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，注明稅額160 000元。

(2)支付葡萄酒廣告費(fèi)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額300 000元，稅額18 000元。

(3)支付銷(xiāo)售葡萄酒運(yùn)輸費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額2 200元。

(4)銷(xiāo)售W品牌葡萄酒，取得含增值稅價(jià)款5 220 000元，另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)116 000元。

(5)將100箱自產(chǎn)Y品牌葡萄酒作為福利向員工免費(fèi)發(fā)放。同類(lèi)葡萄酒含增值稅平均售價(jià)1 037.04元/箱。

(6)上期留抵增值稅稅額為106 000元。

已知：增值稅稅率為13%，葡萄酒消費(fèi)稅稅率為10%，取得的扣稅憑證均已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素分析回答下列小題。

(1)甲廠的下列進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的是( )。

A.上期留抵增值稅稅額106 000元

B.支付銷(xiāo)售葡萄酒運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額2 200元

C.支付葡萄酒廣告費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額18 000元

D.進(jìn)口釀酒設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額160 000元

(2)計(jì)算甲廠當(dāng)月銷(xiāo)售W品牌葡萄酒增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.5 220 000÷(1+13%)×13%=600 530.97(元)

B.(5 220 000+116 000)×13%=693 680(元)

C.5 220 000÷(1+13%)×13%+116000×13%=615 610.97(元)

D.(5 220 000+116 000)÷(1+13%)×13%=613 876.11(元)

(3)甲廠當(dāng)月的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是( )。

A.將自產(chǎn)Y品牌葡萄酒作為福利向員工免費(fèi)發(fā)放

B.銷(xiāo)售W品牌葡萄酒

C.進(jìn)口釀酒設(shè)備

D.支付葡萄酒廣告費(fèi)

(4)計(jì)算甲廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(116 000+100×1 037.04)÷(1+13%)×10%+300 000×10%=49 442.83(元)

B.160 000×10%+5 220 000÷(1+13%)×10%+300 000×10%=507 946.9(元)

C.(5 220 000+116 000+300 000)×10%=563 600(元)

D.(5 220 000+116 000+100×1 037.04)÷(1+13%)×10%=481 389.7(元)

2.【答案】

(1)【答案】ABCD

【解析】增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)均可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。上期留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額本期準(zhǔn)予抵扣。

(2)【答案】D

【解析】?jī)?yōu)質(zhì)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用默認(rèn)含稅，所以和含稅銷(xiāo)售額一起價(jià)稅分離后再乘以適用稅率。因此，甲廠當(dāng)月銷(xiāo)售W品牌葡萄酒增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(5 220 000+116 000)÷(1+13%)×13%=613 876.11(元)。

(3)【答案】AB

【解析】用自產(chǎn)葡萄酒發(fā)福利應(yīng)視同銷(xiāo)售處理，所以選項(xiàng)A、B銷(xiāo)售葡萄酒應(yīng)征收消費(fèi)稅，選項(xiàng)C、D不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。

(4)【答案】D

【解析】資料(4)優(yōu)質(zhì)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用應(yīng)價(jià)稅分離后計(jì)稅，銷(xiāo)售獲得的收入含稅，也需要價(jià)稅分離。資料(5)用自產(chǎn)葡萄酒發(fā)福利應(yīng)視同銷(xiāo)售處理，且存在同類(lèi)葡萄酒含增值稅平均售價(jià)，含稅售價(jià)需要價(jià)稅分離。甲廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=(5 220 000+116 000+100×1 037.04)÷(1+13%)×10%=481 389.7元。

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初級(jí)會(huì)計(jì)歷年真題

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初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試題型及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

科目試題題型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、不定項(xiàng)選擇題。

1.單項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。錯(cuò)選、不選均不得分。)

2.多項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)至少選擇兩個(gè)答案，全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類(lèi)題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯(cuò)答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

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