2025年初級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)增值稅部分不定項(xiàng)專題練習(xí)

不定項(xiàng)專題——增值稅部分

1.甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事貨物運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)和倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。2019年9月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得含增值稅價(jià)款2 180 000元，同時(shí)收取包裝費(fèi)10 900元。

(2)提供裝卸搬運(yùn)服務(wù)，取得含增值稅價(jià)款41 200元。

(3)提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，取得含增值稅價(jià)款82 400元

(4)出租一處閑置倉(cāng)庫(kù)，取得含增值稅租金52 500元，該倉(cāng)庫(kù)系甲公司2016年4月購(gòu)入。

(5)采取預(yù)收款方式向乙公司出租1輛納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)之日前取得的運(yùn)輸車輛。9月16日簽訂有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同，租期3個(gè)月。9月20日收到乙公司支付的租賃費(fèi)，9月23日向乙公司開具增值稅專用發(fā)票，9月28日向乙公司交付出租的運(yùn)輸車輛。

(6)將資金貸與關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司使用，取得利息150 000元。

(7)無償為關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，同類倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)含增值稅價(jià)款1 090元。

(8)因公司車輛發(fā)生交通事故，獲得保險(xiǎn)賠付20 000元。

(9)取得存款利息1 750元。

已知：銷售交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為9%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(1)計(jì)算甲公司當(dāng)月提供貨物運(yùn)輸服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.2 180 000×9%=196 200(元)

B.2 180 000÷(1+9%)×9%=180 000(元)

C.(2 180 000+10 900)÷(1+9%)×9%=180 900(元)

D.(2 180 000+10 900)×9%=197 181(元)

(2)甲公司提供的下列服務(wù)中，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的是( )。

A.向乙公司出租運(yùn)輸車輛

B.出租閑置倉(cāng)庫(kù)

C.提供裝卸搬運(yùn)服務(wù)

D.提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)

(3)甲公司當(dāng)月采取預(yù)收款方式出租運(yùn)輸車輛。增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是( )。

A.9月20日

B.9月28日

C.9月16日

D.9月23日

(4)甲公司當(dāng)月發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，屬于不征收增值稅項(xiàng)目的是( )。

A.將資金貸與關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司使用取得利息150 000元

B.取得存款利息1 750元

C.無償為關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)

D.獲得保險(xiǎn)賠付20 000元

1.【答案】

(1)【答案】C

【解析】包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，價(jià)稅分離后并入銷售額計(jì)算繳納增值稅。

(2)【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)A：在納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅;選項(xiàng)B：一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額;選項(xiàng)C、D： 倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

(3)【答案】A

【解析】提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是收到預(yù)收款的當(dāng)天，即9月20日。

(4)【答案】BD

【解析】選項(xiàng)A：將資金貸與關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司使用取得利息150 000元，屬于貸款服務(wù)，需繳納增值稅;選項(xiàng)C：企業(yè)提供非公益的無償服務(wù)，要視同銷售服務(wù)，繳納增值稅。

2.甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事食品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2019年7月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)向農(nóng)民收購(gòu)玉米10噸，開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票注明買價(jià)20 000元，所收購(gòu)玉米80%當(dāng)月領(lǐng)用用于生產(chǎn)膨化食品，其余20%未生產(chǎn)領(lǐng)用。

(2)修繕產(chǎn)品展示廳，取得裝飾設(shè)計(jì)公司開具的增值稅普通發(fā)票注明稅額150元，取得裝修公司開具的增值稅專用發(fā)票注明稅額2 700元。

(3)甲公司銷售人員張某、王某到外地參加展銷會(huì)，取得注明張某、王某身份信息的高鐵車票，票價(jià)金額1 635元;取得酒店開具的住宿費(fèi)增值稅專用發(fā)票注明稅額180元。

(4)采取預(yù)收貨款方式向乙公司銷售果蔬食品一批，甲公司7月6日收到貨款250 000元，7月18日發(fā)出貨物，7月21日開具增值稅專用發(fā)票，乙公司7月22日收到該批果蔬食品。

(5)采取折扣方式向丙公司銷售自產(chǎn)膨化食品一批。該批膨化食品不含增值稅銷售額500 000元，因丙公司購(gòu)貨數(shù)量較大，甲公司給予丙公司55 000元的價(jià)格優(yōu)惠，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明。因丙公司在規(guī)定的期限內(nèi)付款，甲公司又給予丙公司17 800元的現(xiàn)金折扣。

已知：農(nóng)產(chǎn)品扣除率為9%，購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)13%稅率貨物的產(chǎn)品，按照10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。鐵路車票按照9%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。銷售貨物增值稅稅率為13%。取得的增值稅扣稅憑證均符合抵扣規(guī)定并在當(dāng)月申報(bào)抵扣。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(1)計(jì)算甲公司收購(gòu)玉米當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.20 000×80%×10%+20 000×20%×(1+9%)×9%=1 992.4(元)

B.20 000×80%×10%+20 000×20%×9%=1 960(元)

B.20 000×9%=1 800(元)

D.20 000×10%=2 000(元)

(2)甲公司下列進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予抵扣的是( )。

A.注明張某、王某身份信息的高鐵車票計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額1 635元

B.裝飾設(shè)計(jì)公司開具的增值稅普通發(fā)票注明的稅額150元

C.裝修公司開具的增值稅專用發(fā)票注明的稅額2 700元

D.酒店開具的住宿費(fèi)增值稅專用發(fā)票注明的稅額180元

(3)甲公司采取預(yù)收貨款方式向乙公司銷售果蔬食品，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是( )。

A.7月21日 B.7月22日 C.7月18日 D.7月6日

(4)計(jì)算甲公司當(dāng)月采取折扣方式向丙公司銷售自產(chǎn)膨化食品增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.500 000×13%=65 000(元)

B.(500 000-55 000-17 800)×13%=55 536(元)

C.(500 000-17 800)×13%=62 686(元)

D.(500 000-55 000)×13%=57 850(元)

2.【答案】

(1)【答案】B

【解析】當(dāng)月所購(gòu)玉米的80%用于生產(chǎn)膨化食品(13%稅率貨物)，所以80%部分對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額=20 000×80%×10%;剩余20%未領(lǐng)用部分對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額=20 000×20%×9%。甲公司收購(gòu)玉米當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20 000×80%×10%+20 000×20%×9%=1 960(元)。

(2)【答案】ACD

【解析】除另有規(guī)定外，取得增值稅“普通”發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(3)【答案】C

【解析】采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天(7月18日)，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

(4)【答案】D

【解析】(1)因?yàn)楸举?gòu)貨數(shù)量較大而給予的折扣，屬于商業(yè)折扣。(2)由于銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，應(yīng)以不含增值稅的折后價(jià)(500 000-55 000)為計(jì)稅銷售額，排除選項(xiàng)A、C。(3)現(xiàn)金折扣不能從銷售額中扣除，排除選項(xiàng)B。

3.甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事大型機(jī)械設(shè)備制造和銷售業(yè)務(wù)。2019年10月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)購(gòu)入原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額39萬元;進(jìn)口測(cè)儀器取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明稅額26萬元。

(2)報(bào)銷銷售人員國(guó)內(nèi)差旅費(fèi)，取得網(wǎng)約車車費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票注明稅額0.09萬元;取得住宿費(fèi)增值稅普通發(fā)票注明稅額0.6萬元;取得注明銷售人員身份信息的鐵路車票，票面金額合計(jì)10.9萬元;取得注明銷售人員身份信息的公路客票，票面金額合計(jì)5.15萬元。

(3)采取分期收款方式銷售W型大型機(jī)械設(shè)備一臺(tái)，含增值稅價(jià)款226萬元，合同約定當(dāng)月收取50%價(jià)款，次年4月再收取50%價(jià)款;采取預(yù)收貨款方式銷售Y型大型機(jī)械設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備生產(chǎn)工期18個(gè)月，合同約定本月應(yīng)預(yù)收含增值稅價(jià)款960.5萬元，甲公司當(dāng)月實(shí)際收到該筆預(yù)收款。

(4)支付境外乙公司專利技術(shù)使用費(fèi)，合同約定含增值稅價(jià)款99.64萬元，乙公司在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)且無代理人。

已知：銷售貨物增值稅稅率為13%，銷售無形資產(chǎn)增值稅稅率為6%;鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)按9%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;公路旅客運(yùn)輸服務(wù)按照3%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;取得的扣稅憑證均符合抵扣規(guī)定。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(1)甲公司當(dāng)月下列進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是( )。

A.測(cè)儀的進(jìn)項(xiàng)稅額26萬元 B.原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額39萬元

C.住宿費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額0.6萬元 D.網(wǎng)約車費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額0.09萬元

(2)計(jì)算甲公司當(dāng)月鐵路車票和公路客票準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.10.9×9%+5.15÷(1+3%)×3%=1.131(萬元)

B.10.9÷(1+9%)×9%+5.15×3%=1.0545(萬元)

C.10.9×9%+5.15×3%=1.1355(萬元)

D.10.9÷(1+9%)×9%+5.15÷(1+3%)×3%=1.05(萬元)

(3)計(jì)算甲公司當(dāng)月銷售大型機(jī)械設(shè)備增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.226÷(1+13%)×13%=26(萬元)

B.960.5×13%=124.865(萬元)

C.(226×50%+960.5) ÷(1+13%)×13%=123.5(萬元)

D.(226+960.5) ÷(1+13%)×13%=136.5(萬元)

(4)計(jì)算甲公司支付專利技術(shù)使用費(fèi)應(yīng)代扣代繳增值稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.99.64÷(1-6%)×(1+6%)×6%=6.7416(萬元)

B.99.64×6%=5.9784(萬元)

C.99.64÷(1+6%)×6%=5.64(萬元)

D.99.64÷(1-6%)×6%=6.36(萬元)

3.【答案】

(1)【答案】ABD

【解析】從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同)上注明的增值稅額和從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，都是準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，所以選項(xiàng)A、B正確。選項(xiàng)C：是普通發(fā)票，不準(zhǔn)抵扣。納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)未取得增值稅專用發(fā)票的，但取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以選項(xiàng)D正確。

(2)【答案】D

【解析】納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)未取得增值稅專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的，按下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：①取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，其進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%=10.9÷ (1+9%)×9%=0.9(萬元);②取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，其進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%=5.15÷(1+3%)×3%=0.15(萬元)。合計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額金額=0.9+0.15=1.05(萬元)。

(3)【答案】C

【解析】采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同或書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售工期超過12個(gè)月的大型設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同的約定的收款的當(dāng)天。

本題中，銷售W型設(shè)備，合同約定了收款日期，因此，W型設(shè)備銷項(xiàng)稅額=226÷(1+13%)×13%×50%=13(萬元);銷售Y型設(shè)備，生產(chǎn)工期超過12個(gè)月，因此為收到預(yù)收款的當(dāng)天，Y型設(shè)備銷項(xiàng)稅額=960.5÷(1+13%)×13%=110.5(萬元)。合計(jì)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=13+110.5=123.5(萬元)。

(4)【答案】C

【解析】甲公司應(yīng)代扣代繳增值稅稅額=99.64÷(1+6%)×6%=5.64(萬元)。

4.甲商業(yè)銀行M支行為增值稅一般納稅人主要提供相關(guān)金融服務(wù)，乙公司為其星級(jí)客戶。甲商業(yè)銀行M支行2021年第四季度有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的收入如下：

(1)提供貸款服務(wù)，取得含增值稅利息收入6 491.44萬元。

(2)提供票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù)取得含增值稅利息收入874.5萬元。

(3)提供資金結(jié)算服務(wù)取得含增值稅服務(wù)費(fèi)收入37.1萬元。

(4)提供賬戶管理服務(wù)，取得含增值稅服務(wù)費(fèi)收入12.72萬元。

己知：金融服務(wù)增值稅稅率為6%，公司為增值稅一般納稅人。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(1)甲商業(yè)銀行M支行2021年第四季度取得的下列收入中應(yīng)按照"金融服務(wù)——直接收費(fèi)金融服務(wù)”稅目計(jì)繳增值稅的是( )。

A.賬戶管理服務(wù)費(fèi)收入12.72萬元

B.票據(jù)貼現(xiàn)利息收入874.5萬元

C.資金結(jié)算服務(wù)費(fèi)收入37.1萬元

D.貸款利息收入6 491.44萬元

(2)乙公司向甲商業(yè)銀行M支行購(gòu)進(jìn)的下列金融服務(wù)中，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的是( )。

A.票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù)

B.賬戶管理服務(wù)

C.貸款服務(wù)

D.資金結(jié)算服務(wù)

(3)計(jì)算甲商業(yè)銀行M支行2021年第四季度貸款服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(6 491.44+874.5)÷(1+6%)×6%=41 6.94(萬元)

B.37.1×6%+12.72÷(1+6%)×6%=2.946(萬元)

C.37.1÷(1+6%)×6%+874.5×6%=54.57(萬元)

D.(6 491.44+37.1)×6%=391.71(萬元)

(4)計(jì)算甲商業(yè)銀行M支行2021年第四季度直接收取金融服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.37.1÷(1+6%)×6%+12.72×6%=2.86(萬元)

B.(37.1+12.72)÷(1+6%)×6%=2.82(萬元)

C.(649 1.44+37.1)÷(1+6%)×6%=369.54(萬元)

D.874.5×6%+12.72÷(1+6%)×6%=53.19(萬元)

4.【答案】

(1)【答案】AC

【解析】賬戶管理和資金結(jié)算服務(wù)屬于直接收費(fèi)金融服務(wù)，貸款服務(wù)和票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù)屬于貸款服務(wù)。

(2)【答案】AC

【解析】納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)。票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù)和貸款服務(wù)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(3)【答案】A

【解析】資料(1)、(2)屬于貸款服務(wù)，且均為含稅收入，故需價(jià)稅分離。2021年第四季度貸款服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額=(6 491.44+874.5)÷(1+6%)×6%=416.94(萬元)。

(4)【答案】B

【解析】資料(3)、(4)屬于直接收費(fèi)金融服務(wù)，且均為含稅收入，故需價(jià)稅分離。2021年第四季度直接收取金融服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額=(37.1+12.72)÷(1+6%)×6%=2.82(萬元)。

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初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試題型及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

科目試題題型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、不定項(xiàng)選擇題。

1.單項(xiàng)選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。錯(cuò)選、不選均不得分。)

2.多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)至少選擇兩個(gè)答案，全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯(cuò)答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

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