2025年經(jīng)濟法基礎(chǔ)初級會計師個人所得稅試題題庫及答案解析(不定項專題)

本文整理關(guān)于2025年初級會計經(jīng)濟法基礎(chǔ)個人所得稅不定項專題，分享3道不定項題，通過進(jìn)行個人所得稅不定項選擇題集訓(xùn)，考生能夠全面了解所得稅的相關(guān)規(guī)定和常見問題，同時提升解題技巧。

不定項專題-個人所得稅法律制度

一、公民周某為境內(nèi)高校教師。2021年度有關(guān)收支情況如下：

(1)全年扣除個人按照規(guī)定繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和住房公積金后的工資合計150 000元。

(2)應(yīng)邀到甲公司做技術(shù)培訓(xùn)，取得稅前勞務(wù)報酬5 000元。

(3)取得體育彩票中獎收入30 000元。

(4)取得Z商場按其累積消費積分反饋的價值100元的禮品。

(5)取得教育部頒發(fā)的獎金10 000元。

(6)取得一年期定期儲蓄存款利息1 200元。

已知：綜合所得的減除費用標(biāo)準(zhǔn)為每年60 000元;勞務(wù)報酬所得以收入減除費用后的余額為收入額，減除費用按20%計算。勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅每次收入4 000元以上的，減除費用按20%計算;應(yīng)納稅所得額不超過20 000元的部分，適用20%的預(yù)扣率，速算扣除數(shù)為0。應(yīng)納稅所得額超過36 000元至144 000元的部分，稅率為10%，速算扣除數(shù)為2 520;應(yīng)納稅所得額超過144 000元至300 000元的部分，稅率為20%，速算扣除數(shù)為16 920元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(1)計算甲公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳周某勞務(wù)報酬所得個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.5 000×(1-20%)×20%=800(元) B.5 000×(1+20%)×20%=1 200(元)

C.5 000×20%=1 000(元) D.5 000÷(1-20%)×20%=1 250(元)

(2)計算周某2021年度綜合所得應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.[150 000+5 000×(1-20%)-60 000]×10%-2 520=6 880(元)

B.(150 000+5 000-60 000)×10%-2 520=6 980(元)

C.[(150 000+5 000)×(1-20%)-60 000]×10%-2 520=3 880(元)

D.[150 000+5 000×(1-20%)]×20%-16 920=13 880(元)

(3)周某2021年度取得的下列所得中，無需繳納個人所得稅的是( )。

A.反饋的價值100元的禮品 B.體育彩票中獎收入30 000元

C.教育部領(lǐng)發(fā)的獎金10 000元 D.一年期定期儲蓄存款利息1 200元

(4)周某2021年度取得的綜合所得，辦理匯算清繳的期限是( )。

A.2021年12月1日至2022年2月28日 B.2022年1月1日至2022年5月31日

C.2022年3月1日至2022年6月30日 D.2022年1月1日至2022年3月31日

二、中國公民王某是國內(nèi)甲公司工程師。2020年全年有關(guān)收支情況如下：

(1)每月工資、薪金收入10 000元，公司代扣代繳社會保險費共840元，住房公積金960元。

(2)到乙公司連續(xù)開展技術(shù)培訓(xùn)取得報酬3 800元。

(3)出版技術(shù)專著取得稿酬收入15 000元，發(fā)生材料費支出4 000元。

(4)取得企業(yè)債券利息3 000元，取得機動車保險賠款4 000元，參加有獎競賽活動取得獎金2 000元，電臺抽獎獲得價值5 000元免費旅游一次。

已知：王某正在償還首套住房貸款及利息;王某為獨生女，其獨生子正在就讀大學(xué)3年級;王某父母均已年過60歲;王某夫妻約定由王某扣除住房貸款利息和子女教育費。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(1)在計算王某2020年綜合所得應(yīng)納稅所得額時，專項扣除合計額為( )。

A.(840+960)×12

B.60 000+(840+960)×12

C.60 000+(840+960)×12+12 000

D.60 000+(840+960)×12+12 000+12 000+24 000

(2)有關(guān)王某技術(shù)培訓(xùn)收入在計算當(dāng)年綜合所得應(yīng)納稅所得額時的收入額，下列計算列示正確的是( )。

A.3 800×(1-20%) B.3 800-800

C.3 800×(1-20%)×70% D.(3 800-800)×70%

(3)有關(guān)王某稿酬收入在計算當(dāng)年綜合所得應(yīng)納稅所得額時的收入額，下列計算列式正確的是( )。

A.15 000×(1-20%) B.15 000×(1-20%)×70%

C.(15 000-4 000)×(1-20%) D.(15 000-4 000)×(1-20%)×70%

(4)王某的下列收入中，免予征收個人所得稅的是( )。

A.企業(yè)債券利息3 000元 B.機動車保險賠款4 000元

C.參加有獎競賽活動取得獎金2 000元 D.電臺抽獎獲得價值5 000元免費旅游

三、中國居民李某為境內(nèi)W科技公司工程師。李某有一女兒，正就讀高中二年級。李某為獨生子，其父母均已年過60歲。2019年李某有關(guān)收支情況如下：

(1)全年工資250 000元，全年專項扣除56 250元，支付首套住房貸款利息68 700元;子女教育專項附加扣除、住房貸款利息專項附加扣除，由李某按照扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除;1-11月工資、薪金所得累計已預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅款5 312元。

(2)3月出版一部專業(yè)著作取得稿酬80 000元，將其中的10 000元直接捐贈給貧困學(xué)生王某。

(3)4月從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場購入境內(nèi)甲上市公司股票，8月從甲上市公司取得非限售股股息5 000元，并于當(dāng)月將股票全部轉(zhuǎn)讓。

(4)9月獲得省人民政府頒發(fā)的科技方面的獎金20 000元。

(5)10月在乙電信公司累積消費達(dá)到規(guī)定額度，取得按消費積分反饋的價值100元的保溫杯一個。

(6)11月參加丙保險公司二十周年慶典，獲贈價值200元的茶葉一盒。

(7)12月領(lǐng)取原提存的住房公積金100 000元。

已知：工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅減除費用為5 000元/月;子女教育專項附加扣除按照每個子女每月2 000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;贍養(yǎng)老人專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為3 000元/月;住房貸款利息專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為1 000元/月;稿酬所得個人所得稅預(yù)扣率為20%，每次收入4000元以上的，減除費用按20%計算，收入額減按70%計算。利息、股息、紅利所得個人所得稅稅率為20%。

個人所得稅預(yù)扣率表

(居民個人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用)

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(1)計算李某12月份工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(275 000-5 000×12-2 000×12-3 000×12-68 700)×10%-2 520-5612=498(元)

B.(275 000-5 000×12-56 250-2 000×12-3 000×12-1 000×12-68 700)×3%=541.5(元)

C.(275 000-56 250-2 000×12-3 000×12)×20%-16 920=14 830(元)

D.(275 000-5 000×12-56 250-2 000×12-3 000×12-1000×12)×10%-2 520-5 612=543(元)

(2)計算李某3月出版專業(yè)著作取得的稿酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(80 000-10 000)×(1-20%)×20%=11 200(元)

B.80 000×(1-20%)×70%×20%=8 960(元)

C.80 000×(1-20%)×20%=12 800(元)

D.(80 000-10 000)×70%×20%=9 800(元)

(3)計算李某8月取得非限售股股息應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.5 000×50%×20%=500(元) B.5 000×50%×(1-20%)×20%=400(元)

C.5 000×20%=1 000(元) D.5 000×(1-20%)×20%=800(元)

(4)李某2019年取得的下列收入中，免予征收或不征收個人所得稅的是( )。

A.乙電信公司按消費積分反饋的價值100元的保溫杯

B.省人民政府頒發(fā)的科技方面的獎金20 000元

C.領(lǐng)取的原提存的住房公積金100 000元

D.丙保險公司贈送的價值200元的茶葉

四、中國公民陳某任職于國內(nèi)甲公司，其獨生子正在接受全日制碩士研究生教育。2019年陳某有關(guān)收支情況如下：

(1)全年工資、薪金150 000元，繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金33 750元。

(2)為乙公司提供一次法律咨詢服務(wù)，取得勞務(wù)報酬3 000元。

(3)取得全年一次性獎金51 000元，選擇不并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。

(4)因持有境內(nèi)丙上市公司股票，取得股息6 000元，該股票系陳某2年前從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場購入。

(5)取得國債利息4 000元。

(6)在商場購買冰箱，獲贈一臺價值180元的豆?jié){機。

(7)繼承一套房產(chǎn)，價值1 600 000元。

已知：綜合所得減除費用60 000元/年。勞務(wù)報酬所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額;勞務(wù)報酬所得個人所得稅預(yù)扣率為20%，每次收入不超過4 000元的，減除費用按800元計算;子女教育專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為2 000元/月，陳某夫妻選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。

全年一次性獎金適用按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表

要求：根據(jù)上述資料分析回答下列小題。

(1)計算陳某提供法律咨詢服務(wù)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(3 000-800)×(1-20%)×20%=352(元)

B.(3 000-800)×20%=440(元)

C.3 000÷(1-20%)×20%=750(元)

D.3 000×(1-20%)×20%=480(元)

(2)計算陳某2019年度綜合所得應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.[150 000+3 000×(1-20%)-60 000-12×2 000×2]×10%-2 520=5 520(元)

B.[150 000+(3 000-800)-60 000-12×2 000]×10%-2 520=4 300(元)

C.[150 000+(3 000-800)-60 000-33 750-12×2 000]×3%=1033.5(元)

D.[150 000+3 000×(1-20%)-60 000-33 750-12×2 000×50%]×10%-2 520=2 145(元)

(3)計算陳某2019年取得全年一次性獎金應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(51 000÷12×10%-210)×12=2 580(元)

B.51 000÷12×10%-210=215(元)

C.51 000×30%-4 410=10 890(元)

D.51 000×10%-210=4 890(元)

(4)陳某取得的下列收入中，不繳納個人所得稅的是( )。

A.境內(nèi)丙上市公司股息6 000元

B.繼承價值1 600 000元的房產(chǎn)

C.獲贈價值180元的豆?jié){機

D.國債利息4 000元

參考答案

一、(1)【答案】A

【解析】周某本職工作為高校老師，到甲公司做技術(shù)培訓(xùn)取得的收入即為勞務(wù)報酬所得。周某取得勞務(wù)報酬所得5 000元>4 000元，減除費用按20%計算;應(yīng)納稅所得額不超過20 000元的部分，適用20%的預(yù)扣率，速算扣除數(shù)為0。因此甲公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳周某勞務(wù)報酬所得個人所得稅稅額=5 000×(1-20%)×20%-0=800(元)。

(2)【答案】A

【解析】計算綜合所得應(yīng)納稅額時，工資薪金所得以取得的收入為收入額，勞務(wù)報酬所得以減除20%費用后的余額為收入額，排除選項B、C;綜合所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=(每一納稅年度的收入額-費用6萬元-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除)×適用稅率速算扣除數(shù)=[150 000+5 000×(1-20%)-60 000]×10%-2 520=6 880(元)。

(3)【答案】ACD

【解析】選項B：個人購買福利彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下(含1萬元)的暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，按照偶然所得全額征收個人所得稅。

(4)【答案】C

【解析】居民個人取得綜合所得，需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。

二、(1)【答案】A

【解析】專項扣除包括：基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等(三險一金)。

(2)【答案】A

【解析】計算當(dāng)年綜合所得應(yīng)納稅所得額時，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額。

(3)【答案】B

【解析】勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額再減按70%。

(4)【答案】B

【解析】選項B：保險賠款屬于免稅項目。

三、(1)【答案】D

【解析】居民個人工資、薪金所得，應(yīng)當(dāng)按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款，累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入(本題為0)-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除(本題為0)=275 000-5 000×12-56 250-2 000×12-3 000×12-1 000×12=86 750(元);本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額(本題為0)-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額=86 750×10%-2 520-5 612=543(元)。

(2)【答案】B

【解析】(1)直接捐贈不允許扣除。(2)預(yù)扣預(yù)繳稅款時，稿酬所得每次收入4 000元以上的，減除費用按收入的20%計算，收入額減按70%計算。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅額=每次收入×(1-20%)×70%×20%=80 000×(1-20%)×70%×20%=8 960(元)。

(3)【答案】A

【解析】個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，股息紅利所得暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計征個人所得稅。

(4)【答案】ABC

【解析】選項D：企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包)，以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”征收個人所得稅。但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

四、(1)【答案】B

【解析】提供法律咨詢服務(wù)按照“勞動報酬所得”項目納稅，預(yù)扣預(yù)繳，需要與4 000元比較，勞務(wù)報酬所得每次收入<4 000元時，預(yù)扣預(yù)繳稅額=(每次收入-800元)×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)。

(2)【答案】D

【解析】年度匯算清繳，不需要考慮與4 000元比較，勞務(wù)報酬所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額，選項B、C排除;繳納的“三險一金”屬于專項扣除，可以依法扣除，選項A錯誤，選項D正確。

(3)【答案】D

【解析】全年一次性獎金選擇不并入當(dāng)年綜合所得，應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)，直接以“全年一次性獎金收入”全額計算，選項A、B錯誤;確定稅率和速算扣除數(shù)時應(yīng)以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，查找月度稅率表確定，51 000÷12=4 250(元)，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為210，選項C錯誤，選項D正確。

(4)【答案】ABCD

【解析】選項A：個人持有從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票而取得的股息紅利持股期限大于1年的，免征個人所得稅;選項B：房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人，對當(dāng)事人雙方不征收個人所得稅;選項C：企業(yè)在向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時給予贈品，不征收個人所得;選項D：國債利息收入免稅。

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初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考試題型及評分標(biāo)準(zhǔn)

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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