2017年注冊會計師《稅法》第二章納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理

　　納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理

　　一、預(yù)繳稅款(環(huán)球網(wǎng)校提供建筑服務(wù)增值稅征收管理)

　　預(yù)繳稅款納稅人類型、計稅方法、預(yù)繳稅款

　　1、一般納稅人

　　(1)簡易計稅

　　應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

　　(2)一般計稅

　　應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%

　　2、小規(guī)模納稅人

　　簡易計稅

　　應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

　　【提示】納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除。納稅人應(yīng)按照工程項目分別計算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。

　　二、扣除憑證

　　納稅人按照規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。

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　　憑證是指：

　　1.從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。

　　【提示】建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。

　　2.從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣(市、區(qū))、項目名稱的增值稅發(fā)票。

　　3.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

　　納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

　　小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。

　　【提示】其他個人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，不適用本辦法。

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