2017年注冊會計(jì)師《稅法》第二章簡易征稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　簡易征稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　(環(huán)球網(wǎng)校提供簡易征稅方法應(yīng)納稅額)簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　計(jì)算公式：

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　銷售額=含增值稅銷售額÷(1+征收率)

　　小規(guī)模納稅人一律采用簡易計(jì)稅辦法計(jì)稅，但是一般納稅人在特定情況下，可以選擇適用簡易計(jì)稅辦法。

　　納稅人適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減。

　　扣減當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多交的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。

　　對小規(guī)模納稅人發(fā)生上述情況而退還銷售額給購買方，依照規(guī)定將所退的款項(xiàng)扣減當(dāng)期銷售額的，如果小規(guī)模納稅人已就該項(xiàng)業(yè)務(wù)委托稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開了增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)按規(guī)定申請開具紅字專用發(fā)票。

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　　單項(xiàng)選擇題

　　1、2017年3月，某酒廠銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價款50000元，另收取包裝物押金3000元;啤酒開具普通發(fā)票，收取的價稅合計(jì)款23400元，另外收取包裝物押金1500元。就此項(xiàng)業(yè)務(wù)，該酒廠2017年3月增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)為(　)元。

　　A.11900

　　B.12117.95

　　C.12335.90

　　D.12553.85

　　【答案】C

　　【解析】白酒銷售額=50000+3000/(1+17%)=52564.10(元)

　　啤酒銷售額=23400/(1+17%)=20000(元)

　　3月銷項(xiàng)稅額=(20000+52564.10)×17%=12335.9(元)

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