2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》備考練習題二

　　【摘要】2017年稅務(wù)師考試時間于11月11日至12日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生提前預習特整理并發(fā)布“2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》備考練習題二”相關(guān)試題，希望考生認真閱讀題目，避免不必要的錯誤。更多資料敬請關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道!

　　單項選擇題

　　1、審核房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)的產(chǎn)品，審核要點不包括下列(　　)。

　　A.將“主營業(yè)務(wù)收入”賬與有關(guān)會計憑證相核對，同時核對納稅人開具的：‘商品房發(fā)票”和“動遷房發(fā)票”存根聯(lián)，看有無分解收入、減少營業(yè)額的現(xiàn)象

　　B.將“主營業(yè)務(wù)收入”、“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”等明細賬與有關(guān)記賬憑證、原始憑證以及銷售合同相核對，看有無按合同規(guī)定應(yīng)收取的銷售款因?qū)嶋H未收到等原因而未轉(zhuǎn)作“經(jīng)營收入”的現(xiàn)象

　　C.將“應(yīng)付賬款”、“預收賬款”等往來明細賬與有關(guān)記賬憑證、原始憑證、銷售合同等相核對，看有無將收入掛往來賬而不納稅的現(xiàn)象

　　D.將“固定資產(chǎn)清理”賬與有關(guān)記賬憑證、原始憑證相核對，看有無分解銷售不動產(chǎn)銷售額的現(xiàn)象

　　【答案】D

　　2、下列關(guān)于稅務(wù)行政復議聽證的說法正確的是(　　)。

　　A.除涉及國家秘密和個人隱私的案件外，聽證都應(yīng)當公開舉行

　　B.行政復議聽證人員不得少于2人

　　C.行政復議聽證筆錄是行政復議機構(gòu)審理案件的唯一依據(jù)

　　D.申請人、被申請人和第三人都應(yīng)當參加聽證，否則聽證不得舉行

　　【答案】B

　　3、稅務(wù)行政復議中的被申請人是指(　)。

　　A.被稅務(wù)機關(guān)委托的代征人

　　B.與申請人存在控股關(guān)系的上級單位

　　C.以共同名義與稅務(wù)機關(guān)共同作出處罰決定的其他組織

　　D.作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)

　　【答案】D

　　【解析】稅務(wù)行政復議中的被申請人是指作出引起爭議的具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)，所以選項D正確。

　　4、復議機關(guān)應(yīng)當自受理復議申請之日起(　)日內(nèi)作出行政復議決定。情況復雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復議決定的，經(jīng)復議機關(guān)負責人批準，可以適當延期，并告知申請人和被申請人。

　　A.15

　　B.30

　　C.60

　　D.90

　　【答案】C

　　【解析】復議機關(guān)應(yīng)當自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復議決定。情況復雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復議決定的，經(jīng)復議機關(guān)負責人批準，可以適當延長，并告知申請人和被申請人，但延長期限最多不超過30日。

　　5、下列行政復議情形中，需終止行政復議的是(　)。

　　A.行政復議申請受理后，發(fā)現(xiàn)其他復議機關(guān)已經(jīng)先于本機關(guān)受理的

　　B.因不可抗力，致使復議機關(guān)暫時無法調(diào)查了解情況的

　　C.申請人申請停止執(zhí)行，復議機關(guān)認為其要求合理的

　　D.申請人要求被申請人履行法定職責，被申請人正在履行的

　　【答案】A

　　【解析】稅務(wù)行政復議規(guī)則規(guī)定在行政復議期間，有下列情形之一的，行政復議終止：

　　(1)依照規(guī)則第三十八條規(guī)定撤回行政復議申請的;

　　(2)行政復議申請受理后，發(fā)現(xiàn)其他復議機關(guān)或者人民法院已經(jīng)先于本機關(guān)受理的;

　　(3)申請人死亡，沒有繼承人或者繼承人放棄行政復議權(quán)利的;

　　(4)作為申請人的法人或者其他組織終止后，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復議權(quán)利的。

　　6、企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格且無正當理由.則稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當采用(　　)作為計算土地增值稅的“轉(zhuǎn)讓收入”核算。

　　A.市場價格

　　B.成本造價價格

　　C.核定價格

　　D.房地產(chǎn)評估價格

　　【答案】D

　　7、注冊稅務(wù)師在審核納稅人發(fā)票填開情況時，對銷售方為購買方開具的紅字增值稅專用發(fā)票，在銷售方已作賬務(wù)處理的情況下，以具有購買方所在地主管稅務(wù)機關(guān)開具的(　　)作為依據(jù)。

　　A.銷售退回證明單

　　B.開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單

　　C.開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單

　　D.進貨退出及索取折讓證明單

　　【答案】B

　　8、代理雙方依法確立的代理關(guān)系，不是依據(jù)任何行政隸屬的關(guān)系，而是依據(jù)合同的契約關(guān)系。代理人不得以任何手段強迫納稅人、扣繳義務(wù)人委托其代理，被代理人也不得違背代理人意志，脅迫為其代理。這體現(xiàn)的是稅務(wù)代理的原則是(　　)。

　　A.依法代理

　　B.自愿委托

　　C.獨立、公正

　　D.維護國家利益和保護委托人合法利益

　　【答案】B

　　9、納稅人就有關(guān)增值稅一般納稅人申報方面的咨詢，屬于(　　)。

　　A.稅收法律法規(guī)方面的咨詢

　　B.稅收政策方面的咨詢

　　C.辦稅實務(wù)方面的咨詢

　　D.稅務(wù)動態(tài)方面的咨詢

　　【答案】C

　　10、土地增值稅納稅申報表(一)中，“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中不包括(　)。

　　A.營業(yè)稅

　　B.印花稅

　　C.城市維護建設(shè)稅

　　D.教育費附加

　　【答案】B

　　【解析】土地增值稅納稅申報表(一)只適用于從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按規(guī)定繳納的印花稅列入“管理費用”科目，不再單獨作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”扣除。

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　　11、下列經(jīng)濟行為中，不符合印花稅政策規(guī)定的是(　)。

　　A.2006年成立的某公司在2010年啟用新資金賬簿時因“實收資本”和“資本公積”未變化，未繳納印花稅

　　B.購銷合同實際履行金額大于合同所載金額，因未重新簽訂合同或未簽訂補充合同，未補繳印花稅

　　C.企業(yè)與電網(wǎng)簽訂的供用電合同，因未記載金額，先以5元/件繳納，年末以實際電費金額按“購銷合同”結(jié)算印花稅

　　D.與稅務(wù)師事務(wù)所簽訂的稅務(wù)咨詢合同，未繳納印花稅

　　【答案】C

　　【解析】電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。

　　12、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人以(　)的土地面積作為計稅依據(jù)。

　　A.實際占用

　　B.自用

　　C.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定

　　D.擁有

　　【答案】A

　　【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人以實際占用的土地面積作為計稅依據(jù)。

　　13、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2008年7月將自行開發(fā)的商品房作價為500萬元對外投資(開發(fā)成本為300萬元)。對該項投資，正確的稅務(wù)處理是(　)。

　　A.不需繳納營業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅

　　B.以500萬元確認為銷售收入，分別按規(guī)定計算繳納營業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅

　　C.不需要繳納營業(yè)稅，以500萬元確認為銷售收入計算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅

　　D.不需要繳納營業(yè)稅和土地增值稅，以500萬元確認為銷售收入計算繳納企業(yè)所得稅

　　【答案】C

　　【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)房產(chǎn)對外投資，視同銷售，依法計算征收土地增值稅和企業(yè)所得稅。營業(yè)稅免征。

　　14、下列關(guān)于印花稅征收的表述，正確的是(　)。

　　A.源泉扣繳是印花稅的征稅方法之一

　　B.總承包單位將部分項目分包給其他公司，因分包部分在總承合同中已繳納印花稅，故不必再次貼花

　　C.印花稅的稅率有三種形式，即比例稅率，定額稅率和累進稅率

　　D.印花稅的納稅人是指書立合同的當事人，不包括合同的擔保人、證人和鑒定人

　　【答案】D

　　【解析】印花稅的納稅人是應(yīng)稅合同的當事人(對憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個人)，不包括合同的擔保人、證人和鑒定人。

　　15、關(guān)于印花稅的說法，正確的是(　)。

　　A.某汽車租賃公司與客戶簽訂一份汽車租賃合同，商定每月租金20000元。租賃期3年，則該公司在合同簽訂當日應(yīng)繳納的印花稅為20000Xl‰=20(元)。

　　B.房地產(chǎn)企業(yè)簽訂的土地出讓合同，不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不繳納印花稅

　　C.某公司在互聯(lián)網(wǎng)上進行網(wǎng)絡(luò)銷售時，多數(shù)情況下是通過電子郵件與客商簽訂銷售合同，由于未打印成紙質(zhì)合同，故無須繳納印花稅

　　D.某運輸企業(yè)簽訂的貨物運輸合同，在計算應(yīng)繳納印花稅時≯可僅以不含裝卸費和保險費的運輸費金額作為計稅依據(jù)

　　【答案】D

　　16、應(yīng)由協(xié)議雙方協(xié)商對原定協(xié)議書進行修改和補充的情形是(　　)。

　　A.委托代理項目發(fā)生變化的

　　B.稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)

　　C.稅務(wù)師事務(wù)所解體

　　D.委托人員提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)會計資料，造成代理錯誤的

　　【答案】A

　　17、一般納稅人發(fā)生下列情況不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票的是(　　)。

　　A.虛開增值稅專用發(fā)票

　　B.借用他人專用發(fā)票

　　C.會計核算不健全，不能向稅務(wù)機關(guān)準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的

　　D.未按規(guī)定開具專用發(fā)票

　　【答案】C

　　18、注冊稅務(wù)師在代理委托人的增值稅納稅審核時，對于銷售收入的結(jié)算方式的審核中。以下說法中正確的是(　　)。

　　A.注冊稅務(wù)師應(yīng)該重點審核企業(yè)產(chǎn)品賒銷業(yè)務(wù)是否屬實，特別關(guān)注合同中規(guī)定的收款日期與實際收款13期，有無在合同規(guī)定的收款日期沒有收到款項，不確認銷售收入的問題

　　B.注冊稅務(wù)師應(yīng)該重點審核企業(yè)在按照預收貨款結(jié)算方式確認銷售收入時，是否在收到貨款時，確認銷售收入，有無在收到貨款、沒有發(fā)出存貨的情況下，不確認收入的問題

　　C.注冊稅務(wù)師應(yīng)該重點審核企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式時，有無貨物已經(jīng)發(fā)出不作銷貨處理的情況，重點審核企業(yè)的購銷合同和年末發(fā)出商品備查簿

　　D.注冊稅務(wù)師應(yīng)該重點審核納稅人在采用分期收款的結(jié)算方式下，有無只在全部貨款收齊時結(jié)轉(zhuǎn)收入，而不是在每次收到貨款時結(jié)轉(zhuǎn)收入，有無沒有在實際收款時確認收入的問題

　　【答案】A

　　19、下列行為中.不用繳納營業(yè)稅的是(　　)。

　　A.在境內(nèi)組織旅客出境旅游

　　B.向國內(nèi)某企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

　　C.境內(nèi)單位提供國際運輸勞務(wù)

　　D.以無形資產(chǎn)投資人股，收取固定收入

　　【答案】C

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　　多項選擇題

　　1、行政復議期間，下列情形中，行政復議中止的有(　)。

　　A.申請人喪失行為能力，尚未確定法定代理人

　　B.申請人死亡，須等待其繼承人表明是否參加行政復議的

　　C.申請人的法人資格終止.

　　D.申請人死亡，無繼承人的

　　E.申請人撤回行政復議申請

　　【答案】AB

　　2、納稅人或扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機關(guān)作出的具體行政行為不服，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟，這些行政行為有(　)。

　　A.按13%稅率繳納增值稅的貨物，稅務(wù)機關(guān)認為應(yīng)適用17%的稅率，要求補繳增值稅并加收滯納金

　　B.未按規(guī)定代扣個人所得稅，稅務(wù)機關(guān)對扣繳義務(wù)人處以應(yīng)代扣稅款50%的罰款

　　C.對善意取得虛開增值稅專用發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)作出已抵扣的進項稅額應(yīng)在當期轉(zhuǎn)出的決定

　　D.稅務(wù)機關(guān)不接受企業(yè)選擇認定增值稅小規(guī)模納稅人的申請

　　E.舉報偷稅行為，稅務(wù)機關(guān)未按規(guī)定給予獎勵

　　【答案】B,D,E

　　【解析】選項A、C均屬于征稅行為，必須首先申請稅務(wù)行政復議，對行政復議決定不服的，才能申請行政訴訟;行政復議是行政訴訟的前置程序。

　　3、稅務(wù)機關(guān)的下列行為中，既可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟的有(　)。

　　A.不予代開發(fā)票

　　B.不予審批出口退稅

　　C.給予較低的納稅信用等級

　　D.給予加收滯納金

　　E.不予認定為增值稅一般納稅人身份

　　【答案】A,C,E

　　【解析】按照現(xiàn)行政策規(guī)定，此題答案應(yīng)該是ABCE。納稅人、扣繳義務(wù)人及納稅擔保人對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服的應(yīng)當先向復議機關(guān)申請行政復議，對行政復議決定不服的，才能提起行政訴訟。納稅人對“征稅行為”以外的其他具體行政行為不服，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為，包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為。

　　4、下列的稅務(wù)行政復議，復議機關(guān)不予受理的有(　)。

　　A.沒有明確的被申請人

　　B.已向人民法院提出行政訴訟，未被受理

　　C.已向其他法定復議機關(guān)提出申請，且受理

　　D.納稅人就半年前的行政行為提出復議

　　E.申請人死亡

　　【答案】ACD

　　【解析】對有下列情形之一的行政復議申請，決定不予受理：

　　(1)不屬于行政復議的受案范圍;

　　(2)超過法定的申請期限;

　　(3)沒有明確的被申請人和行政復議對象;

　　(4)已向其他法定復議機關(guān)申請行政復議，且被受理;

　　(5)已向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經(jīng)受理;

　　(6)申請人就納稅發(fā)生爭議，沒有按規(guī)定繳清稅款、滯納金，并且沒有提供擔?；蛘邠o效;

　　(7)申請人不具備申請資格。

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