2017年稅務師《稅法二》考點練習題：核定征收企業(yè)所得稅適用的范圍

　　一、單項選擇題

　　1、依據(jù)企業(yè)所得稅法和稅收征管法的相關規(guī)定，下列納稅人，適用核定征收企業(yè)所得稅的是( )。

　　A.停牌的上市公司

　　B.跨省界匯總納稅企業(yè)

　　C.擅自銷毀賬簿的汽車修理廠

　　D.經(jīng)營規(guī)模較小的稅務師事務所

　　【答案】C

　　【解析】核定征收企業(yè)所得稅適用的范圍是：1.依照法律.行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的;2.依照法律.行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的;3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;4.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料.收入憑證.費用憑證殘缺不全，難以查賬的;5.發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的;6.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由。

　　2、下列關于企業(yè)政策性搬遷所得稅處理的表述中，不正確的是( )。

　　A.企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當期應納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進行匯總清算

　　B.企業(yè)的搬遷收入扣除搬遷支出的余額為企業(yè)的搬遷所得

　　C.企業(yè)應在搬遷完成的年度將搬遷所得計入當年度應納稅所得額計算納稅

　　D.搬遷后原資產(chǎn)經(jīng)過簡單安裝或不安裝仍可以繼續(xù)使用的，在該資產(chǎn)重新投資使用后，不得繼續(xù)計提折舊或攤銷費用

　　【答案】D

　　【解析】搬遷后原資產(chǎn)經(jīng)過簡單安裝或不安裝仍可以繼續(xù)使用的，在該資產(chǎn)重新投資使用后，可以繼續(xù)計提折舊或攤銷費用。

　　3、下列情形中，可以享受免征土地增值稅稅收優(yōu)惠政策的是( )。

　　A.企業(yè)間互換辦公用房

　　B.企業(yè)轉讓一棟房產(chǎn)給政府機關用于辦公

　　C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將建造的商品房作價入股某酒店

　　D.居民因省政府批準的文化園項目建設需要而自行轉讓房地產(chǎn)

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)之間互換辦公用房沒有免征土地增值稅的規(guī)定，個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關核實，可以免征土地增值稅;企業(yè)將房地產(chǎn)轉讓給政府機關沒有免稅規(guī)定，照章征稅;從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)將其建造的商品房進行投資.聯(lián)營的，應當征收土地增值稅;因城市實施規(guī)劃.國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。

　　4、下列對契稅的納稅地點表述正確的是( )。

　　A.土地.房屋的所在地

　　B.納稅人的居住地

　　C.單位的注冊地

　　D.企業(yè)的登記地

　　【答案】A

　　【解析】納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地.房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報，并在契稅征收機關核定的期限內(nèi)繳納稅款。

　　5、下列關于耕地占用稅納稅人和課稅基礎的表述，不正確的是( )。

　　A.耕地占用稅的納稅義務人，是占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人

　　B.耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設而占用的國家所有和集體所有的耕地

　　C.為修建鐵路.公路以及飛機場跑道占用耕地，免征耕地占用稅

　　D.在占用前三年內(nèi)屬于種植農(nóng)作物的土地，也視為耕地

　　【答案】C

　　【解析】鐵路線路.公路線路.飛機場跑道.停機坪.港口.航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

　　6、中國公民李某2010年在國內(nèi)取得一次性服裝設計收入30000元;在A國和B國各取得一次性服裝設計收入80000元，已在A國繳納了個人所得稅15000元.B國繳納了個人所得稅20000元。李某上述收入在中國境內(nèi)應繳納個人所得稅( )元。

　　A.4800

　　B.5200

　　C.8800

　　D.7400

　　【答案】C

　　【解析】國內(nèi)所得應繳納個人所得稅=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)

　　A國所得抵免限額=80000×(1-20%)×40%-7000=18600(元)，已經(jīng)在A國繳納了個人所得稅15000元。所以，A國所得應在我國補繳稅款=18600-15000=3600(元)

　　B國所得抵免限額=80000×(1-20%)×40%-7000=18600(元)，已在B國繳納了個人所得稅20000元。所以，B國所得不用在我國補稅。

　　7、2009年1月，A企業(yè)向某公司出租閑置倉庫，簽訂出租合同中注明的租金每月4萬元，租期未定：接受某公司委托加工一批產(chǎn)品，簽訂的加工承攬合同中注明原材料由A企業(yè)提供，金額為200萬元，另外收取加工費30萬元;簽訂的運輸合同中注明運費2萬元.保管費5000元。該企業(yè)2009年1月應繳納印花稅( )元。

　　A.765

　　B.770

　　C.1165

　　D.1170

　　【答案】B

　　【解析】應納印花稅=5+200×0.03%×10000+30×0.05%×10000+2×0.05%×10000+5000×0.1%=770(元)。

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　　二、多項選擇題

　　1、下列關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算的說法，正確的有( )。

　　A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費可以扣除

　　B.對于分期開發(fā)的房地產(chǎn)項目，清算方式應保持一致

　　C.貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計入拆遷補償費

　　D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費用不得超過房屋原值的10%

　　E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權所支付的契稅，應計入“取得土地使用權所支付的金額”中扣除

　　【答案】BCE

　　【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除;房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的裝修費可以作為開發(fā)成本扣除。

　　2、下列合同或憑證，應繳納印花稅的有( )。

　　A.企業(yè)出租門店合同

　　B.專利證

　　C.軍事物資運輸憑證

　　D.已繳納印花稅的憑證副本

　　E.房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的用于生產(chǎn)經(jīng)營的租房合同

　　【答案】ABE

　　【解析】選項C，軍事物資運輸憑證，免征印花稅;選項D，已繳納印花稅的憑證副本或抄本，免印花稅。

　　3、下列房產(chǎn)處置應繳納個人所得稅的有( )。

　　A.將房產(chǎn)贈與子女

　　B.轉讓無償受贈的房產(chǎn)

　　C.轉讓離婚析產(chǎn)房屋

　　D.通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權

　　E.居民個人出售自用3年的生活用房

　　【答案】BCE

　　【解析】選項A，房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無償贈與配偶.父母.子女等不征收個人所得稅;選項D，不繳納個人所得稅。

　　4、下列關于耕地占用稅的稅法正確的有( )。

　　A.占用園地從事非農(nóng)業(yè)建設，視同占用耕地征收耕地占用地

　　B.耕地占用稅由地方稅務局負責征收

　　C.減免耕地占用稅后納稅人改變原占地用途.不再屬于減免稅情形的，應當補繳耕地占用稅

　　D.耕地占用稅采用地區(qū)差別比例稅率

　　E.醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地的,應按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅

　　【答案】ABCE

　　【解析】選項D，耕地占用稅采用地區(qū)差別定額稅率，而非比例稅率。

　　5、根據(jù)車船稅的規(guī)定，下列說法錯誤的有( )。

　　A.車船稅屬于財產(chǎn)稅

　　B.企業(yè)內(nèi)部行駛的車船不屬于征稅范圍

　　C.車船稅在車船實際使用地繳納

　　D.車船稅具有調節(jié)財富分配的作用

　　E.車船稅具有行為稅和財產(chǎn)稅的性質

　　【答案】BCE

　　【解析】依法不需要在車船登記管理部門登記的機場.港口以及其他企業(yè)內(nèi)部行駛或者作業(yè)的車船，屬于征稅范圍，自車船稅法實施之日起5年內(nèi)免征車船稅;車船稅由納稅人所在地稅務機關負責征收;車船稅屬于單項財產(chǎn)稅。

　　6、關于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的有( )。

　　A.城鎮(zhèn)土地使用稅調節(jié)的是土地的級差收入

　　B.城鎮(zhèn)土地使用稅只在城市.縣城.建制鎮(zhèn).工礦區(qū)范圍內(nèi)征收

　　C.城鎮(zhèn)土地使用權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅

　　D.納稅單位無償使用免稅單位的土地，由實際使用人納稅

　　E.在同一省管轄范圍內(nèi)納稅人跨地區(qū)使用的土地，由納稅人選擇向其中一地的稅務機關申報納稅

　　【答案】ABCD

　　【解析】在同一省管轄范圍內(nèi)納稅人跨地區(qū)使用的土地，由省級地方稅務機關確定納稅地點，不是納稅人自由選擇，所以選項E不正確;選項A.B.C.D符合規(guī)定，均正確。

　　7、下列關于非居民企業(yè)所得稅納稅地點的表述，正確的有( )。

　　A.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構.場所的，以機構.場所所在地為納稅地點

　　B.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構.場所的，以扣繳義務人所在地為納稅地點

　　C.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構.場所但取得的所得與其所設機構.場所沒有實際聯(lián)系的，以機構.場所所在地為納稅地點

　　D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立兩個或者兩個以上機構.場所的，可以自行選擇由其主要機構.場所匯總繳納企業(yè)所得稅

　　E.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立兩個或者兩個以上機構.場所的，經(jīng)稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構.場所匯總繳納企業(yè)所得稅

　　【答案】ABE

　　【解析】選項C，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構.場所但取得的所得與其所設機構.場所沒有實際聯(lián)系的所得，以扣繳義務人所在地為納稅地點;選項D，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立兩個或者兩個以上機構.場所的，經(jīng)稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構.場所匯總繳納企業(yè)所得稅。

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