2017年稅務師《稅法二》考點練習題：免征企業(yè)所得稅

　　單項選擇題

　　1、企業(yè)下列項目的所得免征企業(yè)所得稅的是()。

　　A.牲畜.家禽的飼養(yǎng)

　　B.花卉作物的種植

　　C.內陸?zhàn)B殖

　　D.香料作物的種植

　　【答案】A

　　【解析】選項B.C.D享受的是減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。

　　2、在企業(yè)所得稅中，下列費用的支出如果超過當年費用扣除標準，不得結轉在以后年度扣除的是()。

　　A.業(yè)務宣傳費

　　B.職工教育經費

　　C.職工工會經費

　　D.廣告費

　　【答案】C

　　【解析】除國務院財政.稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資.薪金總額2.5%的部分準予扣除，超過部分準予結轉以后納稅年度扣除;企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出除國務院財政.稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除。

　　3、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，關于資產的稅務處理表述錯誤的是( )。

　　A.企業(yè)的各項資產，包括固定資產.生物資產.無形資產.長期待攤費用.投資資產.存貨等，以歷史成本為計稅基礎

　　B.固定資產，是指企業(yè)為生產產品.提供勞務.出租或者經營管理而持有的.使用時間超過12個月的非貨幣性資產

　　C.停止使用的固定資產，應當自停止使用月份起停止計提折舊

　　D.企業(yè)應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值，固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更

　　【答案】C

　　【解析】停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計提折舊。

　　4、某高新技術企業(yè)適用所得稅稅率15%，2016年8月依照法院裁定將其代持有的面值200萬元的限售股，通過證券經紀公司變更到實際持有人名下，應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A.30

　　B.50

　　C.25.5

　　D.0

　　【答案】D

　　【解析】稅法規(guī)定，依法院判決.裁定等原因，通過證券登記結算公司，企業(yè)將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，不視同轉讓限售股。

　　5、2016年12月甲飲料廠給職工發(fā)放自制果汁和當月外購的取暖器作為福利，其中果汁的成本為20萬元同期對外銷售價格為25萬元;取暖器的購進價格為10萬元。根據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，該廠發(fā)放上述福利應確認的收入是( )萬元。

　　A.10

　　B.20

　　C.30

　　D.35

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)發(fā)生視同銷售情形時，屬于企業(yè)自制的資產，應按企業(yè)同類資產對外銷售價格確定銷售收入，屬于外購的資產，不以銷售為目的，具有替代職工福利等費用支出性質，且購買后在一個納稅年度內處置的，可按購入時的價格確定銷售收入。應確認的收入=25+10=35(萬元)。

　　6、下列屬于企業(yè)所得稅的視同銷售行為的是()。

　　A.房地產企業(yè)將開發(fā)房產轉作辦公使用

　　B.鋼材企業(yè)將自產的鋼材用于本企業(yè)的在建工程

　　C.某化妝品生產企業(yè)將生產的化妝品對外捐贈

　　D.工業(yè)企業(yè)將產品用于分支機構的移送

　　【答案】C

　　【解析】選項A.B.D屬于內部處置資產，不作收入處理。

　　7、某國有企業(yè)2015年11月接受捐贈一臺生產設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款200萬元，增值稅34萬元。2016年6月進行股份制改造時將其出售，售價為260萬元，出售時的清理費用為3萬元，按稅法規(guī)定已計提折舊4萬元;假如不考慮增值稅及其他相關稅費，該國有企業(yè)2016年就該轉讓收入應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A.75

　　B.12.5

　　C.87.5

　　D.15.25

　　【答案】D

　　【解析】該國有企業(yè)2016年就該轉讓收入應繳納企業(yè)所得稅=[260-(200-4)-3]×25%=15.25(萬元)。

　　8、下列關于手續(xù)費和傭金的稅務處理的表述中，錯誤的是( )。

　　A.除委托個人代理外，企業(yè)以現金等非轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在企業(yè)所得稅稅前扣除

　　B.企業(yè)可以將手續(xù)費及傭金支出計入回扣.業(yè)務提成.返利.進場費等費用

　　C.從事代理服務.主營業(yè)務收入為手續(xù)費.傭金的企業(yè)，其為取得該類收入而實際發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出，準予在稅前據實扣除

　　D.電信企業(yè)在發(fā)展客戶.拓展業(yè)務等過程中向經紀人.代辦商實際支付的相關手續(xù)費及傭金支出，不超過企業(yè)當年收入總額5%的部分，準予在企業(yè)所得稅稅前據實扣除

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣.業(yè)務提成.返利.進場費等費用。

　　9、根據企業(yè)所得稅法相關規(guī)定，下列行為中，不應視同銷售的是( )。

　　A.將生產的產品用于市場推廣

　　B.將生產的產品用于職工福利

　　C.將資產用于境外分支機構加工另一產品

　　D.將資產在總機構及其境內分支機構之間轉移

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產，應按規(guī)定視同銷售確定收入：(1)用于市場推廣或銷售;(2)用于交際應酬;(3)用于職工獎勵或福利;(4)用于股息分配;(5)用于對外捐贈。選項D，屬于內部處置資產，不視同銷售。

　　10、實際資產損失，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過( )年。

　　A.5

　　B.2

　　C.3

　　D.7

　　【答案】A

　　【解析】屬于實際資產損失，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過五年。

　　11、委托境外機構銷售開發(fā)產品的，其支付境外機構的銷售費用(含傭金或手續(xù)費)不超過委托銷售收入( )的部分，準予據實扣除。

　　A.10%

　　B.15%

　　C.8%

　　D.5%

　　【答案】A

　　【解析】委托境外機構銷售開發(fā)產品的，其支付境外機構的銷售費用(含傭金或手續(xù)費)不超過委托銷售收入10%的部分，準予據實扣除。

　　12、2016年某外商投資企業(yè)委托境外公司在境外銷售其位于境內的一棟商品房，簽訂代銷合同，境外公司以5000萬元售出。該商品房成本費用3000萬元，另向境外公司支付傭金.手續(xù)費750萬元(能提供有效憑證)，銷售過程中繳納相關稅費375萬元。該外商投資企業(yè)銷售商品房應繳納的企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A.281.25

　　B.218.75

　　C.406.25

　　D.500

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)委托境外機構銷售開發(fā)產品的，其支付境外銷售費用(含傭金或手續(xù)費)不超過委托銷售收入10%的部分，準予據實扣除。傭金手續(xù)費扣除限額=5000×10%=500(萬元)應繳納企業(yè)所得稅=(5000-3000-500-375)×25%=281.25(萬元)

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　　多項選擇題

　　1、下列關于房地產開發(fā)經營業(yè)務的所得稅收入實現確認規(guī)定的表述中，正確的有( )。

　　A.選擇銀行按揭方式的，按照銷售合同或協議約定的價款確定收入額，其首付款應于實際收到日確認，余款在銀行按揭貸款辦理轉賬之日確認

　　B.選擇包銷方式的，包銷期滿后尚未出售的開發(fā)產品，企業(yè)應根據包銷合同或協議約定的價款和付款方式確認收入實現

　　C.選擇分期收款方式的，于銷售合同或協議約定的價款和付款日確認收入的實現

　　D.選擇基價(保底價)并實行超基價雙方分成方式的，受托方與購買方直接簽訂的合同，房地產開發(fā)企業(yè)按照基價加按規(guī)定取得的分成額確認收入額

　　E.選擇基價(保底價)并實行超基價雙方分成方式的，受托方與購買方直接簽訂的合同，房地產開發(fā)企業(yè)按照基價確認收入額

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項E，按照基價加按規(guī)定取得的分成額確認收入額。

　　2、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中應計征企業(yè)所得稅的有( )。

　　A.軟件企業(yè)收到的即征即退的增值稅用于擴大再生產

　　B.補貼收入

　　C.違約金收入

　　D.確實無法償付的應付款項

　　E.接受捐贈的固定資產

　　【答案】BCDE

　　【解析】選項A，屬于不征企業(yè)所得稅的項目。

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