2017年稅務師《稅法一》模擬試題：第三章消費稅(2)

　　【摘要】2017年稅務師考試時間于11月11日至12日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握考點特準備了各科目考試試題“2017年稅務師《稅法一》模擬試題：第三章消費稅(2)”相關消費稅的試題，教材知識點配合習題進行鞏固加強，這樣才能把基礎打牢固，希望大家認真對待每天堅持，更多資料及試題敬請關注環(huán)球網(wǎng)校稅務師考試頻道!

　　多項選擇題

　　1、根據(jù)消費稅現(xiàn)行政策的有關規(guī)定，下列說法正確的有( )。(環(huán)球網(wǎng)校提供消費稅試題)

　　A.納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費稅

　　B.白酒生產企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格60%以上的，稅務機關暫不核定消費稅最低計稅價格

　　C.計算啤酒出廠價格時，包裝物押金中不包括重復使用的塑料周轉箱的押金

　　D.卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)按照5%稅率計征消費稅

　　E.自2012年1月1日起，卷煙消費稅最低計稅價格核定范圍為卷煙生產企業(yè)在生產環(huán)節(jié)銷售的所有牌號.規(guī)格的卷煙

　　【正確答案】ACDE

　　【答案解析】白酒生產企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格70%(含70%)以上的，稅務機關暫不核定消費稅最低計稅價格。

　　2、關于金銀首飾消費稅政策，下列陳述正確的有( )。

　　A.金銀首飾出口不退.進口不征消費稅

　　B.用已稅的珠寶玉石生產的金銀鑲嵌首飾，在計稅時一律不得扣除已納消費稅

　　C.鍍金首飾仍屬于零售環(huán)節(jié)征收消費稅

　　D.納稅人以“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應按實際收取的不含稅價款計算消費稅

　　E.翻新改制的金銀首飾，其納稅義務發(fā)生時間為受托方交貨的當天

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】金銀首飾改變征稅環(huán)節(jié)后，經(jīng)營單位進口金銀首飾的消費稅，由進口環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)征收，出口金銀首飾消費稅不退;金銀鑲嵌首飾改為零售環(huán)節(jié)，生產環(huán)節(jié)已經(jīng)不再征收，所以也不允許抵扣已稅的珠寶玉石的稅金;稅法明確規(guī)定鍍金首飾不屬于在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾，所以仍屬于生產環(huán)節(jié)征收;納稅人“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應按實際收取的不含稅價款計算消費稅，這是稅法的特別規(guī)定。

　　3、下列環(huán)節(jié)既征消費稅又征增值稅的有( )。

　　A.卷煙的生產和批發(fā)環(huán)節(jié)

　　B.金銀首飾的生產和零售環(huán)節(jié)

　　C.金銀首飾的零售環(huán)節(jié)

　　D.化妝品的生產環(huán)節(jié)

　　E.將汽車輪胎用于繼續(xù)生產小汽車的環(huán)節(jié)

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】金銀首飾的生產環(huán)節(jié)不征消費稅;將汽車輪胎用于繼續(xù)生產小汽車的環(huán)節(jié)不交增值稅，也不交消費稅。

　　4、下列單位中不屬于消費稅納稅人的有( )。

　　A.生產銷售應稅消費品(金銀首飾除外)的單位

　　B.委托加工應稅消費品的單位

　　C.進口應稅消費品(金銀首飾除外)的單位

　　D.受托加工應稅消費品的單位

　　E.批發(fā)糧食白酒的單位

　　【正確答案】DE

　　【答案解析】在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口條例規(guī)定的消費品的單位和個人，為消費稅的納稅義務人。選項D受托加工方屬于消費稅的代收代繳義務人，不是納稅義務人;選項E糧食白酒在生產環(huán)節(jié)繳納消費稅，批發(fā)環(huán)節(jié)不繳納消費稅。

　　5、下列消費品移送使用時應繳納消費稅的有( )。

　　A.將自產煙絲移送用于生產卷煙

　　B.自產卷煙用于職工福利

　　C.自產化妝品用作廣告樣品

　　D.將自產輪胎移送用于生產大卡車

　　E.外購煙絲移送用于生產卷煙

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品的，不納稅，所以選項A移送使用時不需要繳納消費稅;選項E，外購煙絲移送用于生產卷煙，移送時不需要繳納消費稅，將生產的卷煙對外銷售時才需要繳納消費稅;納稅人自產自用應稅消費品，不是用于連續(xù)生產應稅消費品，而是用于其他方面的(如用于生產非應稅消費品、在建工程、職工福利、廣告等)，于移送使用時納稅，所以選項BCD是正確的。

　　6、依據(jù)消費稅的規(guī)定，下列應稅消費品中，準予扣除外購已納消費稅的有( )。

　　A.以已稅煙絲為原料生產的卷煙

　　B.以已稅珠寶玉石為原料生產的貴重珠寶首飾

　　C.以已稅珠寶玉石為原料連續(xù)生產的金銀首飾

　　D.以已稅潤滑油為原料生產的潤滑油

　　E.以已稅桿頭.桿身和握把為原料生產的高爾夫球桿

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)、鉆石首飾，在計稅時，一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。

　　7、下列關于金銀首飾消費稅的說法中，表述正確的有( )。

　　A.金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅

　　B.帶料加工的金銀首飾，應按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征稅消費稅

　　C.納稅人采取以舊換新方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)

　　D.納稅人采取翻新改制方式銷售的金銀首飾，以同類產品的售價作為計稅依據(jù)

　　E.受托代銷金銀首飾的，受托方也是消費稅納稅人

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】納稅人采取翻新改制方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)。

　　8、下列貨物銷售征收消費稅的有( )。

　　A.汽車銷售公司代銷小汽車

　　B.汽車修理廠銷售汽車輪胎

　　C.金店零售金銀首飾

　　D.化妝品生產企業(yè)出口化妝品

　　E.手表廠生產銷售高檔手表

　　【正確答案】CE

　　【答案解析】一般的應稅消費品在生產環(huán)節(jié)征收消費稅，在流通環(huán)節(jié)不再征收消費稅了。金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅;化妝品生產企業(yè)出口化妝品實行免征消費稅的政策。

　　9、根據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列行為應征收消費稅的有( )。

　　A.某企業(yè)外購大包裝潤滑油不經(jīng)加工只貼商標后銷售的

　　B.某卷煙廠自產煙絲用于生產卷煙的

　　C.某化妝品生產企業(yè)將外購化妝品大包裝加工成小包裝后銷售的

　　D.某企業(yè)收回委托加工的已稅輪胎直接銷售的

　　E.某地板廠自設非獨立核算門市部銷售自產的實木地板

　　【正確答案】ACE

　　【答案解析】卷煙廠自產煙絲用于生產卷煙，移送環(huán)節(jié)不繳納消費稅;收回委托加工的應稅消費品，直接出售的，不征收消費稅。

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　　計算題

　　1、某化妝品生產企業(yè)位于市區(qū)，為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生以下各項業(yè)務：(1)從國外進口一批香水精，成交價28萬元，支付運往境內輸入地點起卸前運費.保險費2.5萬元。在自海關運往單位的途中，因管理不善損失了35%的香水精，已經(jīng)申報了保險賠償。該批化妝品全部用于繼續(xù)生產A.B兩種高檔化妝品;

　　(2)境內采購原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅16萬元，從小規(guī)模納稅人購進零備件，取得稅務機關代開增值稅專用發(fā)票，注明價款16萬元;支付水電費取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅共計12萬元，其中職工浴室使用5%;

　　(3)將護膚品和高檔化妝品組成成套化妝品銷售，某大型商場一次購買360套，該日化企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額72萬元，其中包括護膚品30萬元，高檔化妝品42萬元;

　　(4 )10月3日以直接收款方式銷售A類高檔化妝品300套，每套不含稅售價0.12萬元;10月5日銷售A類高檔化妝品150套，合同約定付款日期為10月8日，如果10天之內付款，給予5%折扣;20天內付款，給予2%的折扣;20天以后付款，全額收取價款。購貨方在10日內支付貨款，化妝品生產企業(yè)實際取得不含稅收入17.1萬元。10月18日向某大型商場批發(fā)A類高檔化妝品120套，收取不含稅售價13.2萬元，銷售時每套按不含稅售價的3%收取提貨費。本月支付銷貨不含稅運費8萬元，取得貨運增值稅專用發(fā)票;

　　(5) 本月特制B類高檔化妝品160套，其中，將60套B類高檔化妝品用于獎勵給企業(yè)年度優(yōu)秀員工，25套用于市場推廣。B類高檔化妝品目前無同類產品售價，已知B類高檔化妝品每套的成本為0.8萬元。本月銷售舞臺.戲劇演員化妝用的上妝油.卸裝油，取得含稅收入17.55萬元。

　　(6)月末盤點時發(fā)現(xiàn)，外購的原材料由于管理不善丟失，成本5.279萬元，其中包括運費成本0.279萬元。

　　(本月取得的相關發(fā)票均在本月申請并通過認證，進口關稅為20%;化妝品成本利潤率為5%;化妝品消費稅稅率為30%)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關納稅事項，每問需計算出合計數(shù)：

　　<1>.進口化妝品進口環(huán)節(jié)應繳納的稅金合計為( )萬元。

　　A.19.94

　　B.24.58

　　C.30.68

　　D.28.67

　　【正確答案】C

　　<2>.化妝品生產企業(yè)本月準予抵扣的進項稅為( )萬元。

　　A.32.51

　　B.33.66

　　C.34.22

　　D.36.46

　　【正確答案】B

　　<3>.化妝品生產企業(yè)本月應向稅務機關繳納的增值稅為( )萬元。

　　A.17.34

　　B.9.95

　　C.11.41

　　D.12.28

　　【正確答案】B

　　<4>.化妝品生產企業(yè)本月應向稅務機關繳納的消費稅為( )萬元。

　　A.68.26

　　B.57.57

　　C.62.26

　　D.73.26

　　【正確答案】C

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　　2、某日化企業(yè)(地處市區(qū))為增值稅一股納稅人，2013年10月發(fā)生如下業(yè)務：(1)與甲企業(yè)(地處縣城)簽訂加工合同，為甲企業(yè)加工一批化妝品，甲企業(yè)提供的原材料成本20萬元，加工結束后開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費及代墊輔助材料價款共計8萬元.增值稅1.36萬元。

　　(2)進口一批化妝品作原材料，關稅完稅價格為70萬元，關稅稅率為20%;支付海關監(jiān)管區(qū)至公司倉庫不含稅運費2萬元，取得貨運增值稅專用發(fā)票，本月生產領用進口化妝品的80%。

　　(3)將護膚品和化妝品組成成套化妝品銷售，某大型商場一次購買240套，該日化企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額48萬元，其中包括護膚品18萬元，化妝品30萬元。

　　(4)銷售其他化妝品取得不含稅銷售額150萬元。

　　(5)將成本為1.4萬元的新研制的化妝品贈送給消費者使用。(化妝品成本利潤率為5%)

　　本月取得的相關票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月認證抵扣。

　　根據(jù)上述資料回答下列問題。

　　<1>.2013年10月該企業(yè)受托加工化妝品應代收代繳消費稅為( )萬元。

　　A.8.40

　　B.12.58

　　C.12.60

　　D.12.00

　　【正確答案】D

　　<2>.2013年10月該企業(yè)進口化妝品應納進口關稅( )萬元。

　　A.13.80

　　B.14.00

　　C.14.40

　　D.14.60

　　【正確答案】B

　　<3>.2013年10月該企業(yè)國內銷售環(huán)節(jié)應納增值稅( )萬元。

　　A.13.85

　　B.13.99

　　C.14.86

　　D.14.76

　　【正確答案】D

　　<4>.2013年10月該企業(yè)國內銷售環(huán)節(jié)應納消費稅( )萬元。

　　A.25.20

　　B.31.23

　　C.59.40

　　D.60.03

　　【正確答案】B

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　　綜合題

　　1、某市飛云木業(yè)制造有限公司為增值稅一般納稅人，從事木地板的生產.進口以及銷售，同時從事筷子生產經(jīng)營。2013年9月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：(1)購進油漆.修理零備件原材料一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款50萬元;發(fā)生不含稅運費1.4萬元，已經(jīng)取得貨運增值稅專用發(fā)票;材料已驗收入庫;(2)本期購入原木取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的買價118萬元，稅金15.34萬元，專用發(fā)票已經(jīng)稅務機關認證;

　　(3)本月銷售自產豪華木地板45000平方米，單價每平方米280元，開具增值稅專用發(fā)票，另外收取包裝費11.17萬元(開具普通發(fā)票);本月另收取過期不退的木地板包裝箱押金為5.34萬元;

　　(4)將自產A型木地板1000平方米用于自己的辦公室裝修，3000平方米用于獎勵給優(yōu)秀員工，賬面成本合計170000元。該A型地板沒有同類銷售價格;

　　(5)受托加工特制木地板一批(無同類售價)，委托方提供橡木，合同列明材料成本21萬元，收取加工費(不含稅)11萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。本月完成生產，共交付委托方1400平方米橡木地板;該委托方收回后全部銷售，取得價稅合計42萬元;

　　(6)將上月外購木地板12000平方米(取得專用發(fā)票，注明價款732000元)全部用于生產C型漆飾木地板，銷售給某商業(yè)貿易公司，本月收到對方開具的商業(yè)匯票，注明價稅合計1080000元;

　　(7)將自產B型號木地板2000平方米無償提供給某房地產公司，用來裝修該房地產公司的樣板間供客戶參觀，B型地板的賬面成本為180000元;出廠不含稅售價為每平方米160元;

　　(8)進口西班牙橡木原木一批，關稅完稅價格120萬元，關稅稅率20%，取得海關開具的海關進口增值稅專用繳款書;同期進口西班牙橡木地板一批，關稅完稅價格300萬元，關稅稅率為30%;

　　(9)將進口的橡木加工成E型木地板，本月銷售取得價稅合計824000元;部分橡木做成工藝品，銷售取得價稅合計521000元;

　　(10)用部分原木的尾料加工成一次性木筷10000箱對外銷售，單箱不含稅售價50元;用進口橡木加工成高檔筷子800箱，單箱不含稅售價180元，本月兩種型號的筷子全部銷售給某貿易公司，因為是長期客戶，銷售時一次給予5%的折扣;

　　(11)期初增值稅留抵54000元。

　　(木地板和木制一次性筷子消費稅稅率和成本利潤率均為5%;取得增值稅專用發(fā)票已經(jīng)通過稅務機關認證)

　　要求：請根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問題(每問均為合計數(shù))：

　　<1>.本期進口業(yè)務需要繳納的增值稅和消費稅合計( )元。

　　A.1091457.6

　　B.1090145.7

　　C.1490357.8

　　D.1090357.9

　　【正確答案】D

　　<2>.本期代收代繳消費稅為( )元。

　　A.16842.11

　　B.17542.12

　　C.16875.13

　　D.16472.14

　　【正確答案】A

　　<3>.假定受托方?jīng)]有代收代繳消費稅，委托方收回后應繳納的消費稅應為( )元。

　　A.14788.52

　　B.17485.62

　　C.17948.72

　　D.15748.82

　　【正確答案】C

　　<4>.本期應向稅務機關繳納的增值稅額為( )元。

　　A.1548352.68

　　B.1548415.68

　　C.1485914.68

　　D.1648915.45

　　【正確答案】A

　　<5>.本期應向稅務機關繳納的消費稅為( )元。

　　A.730962.81

　　B.730967.81

　　C.734268.81

　　D.712969.81

　　【正確答案】B

　　<6>.下列關于稅收政策的陳述，不正確的是( )。

　　A.以外購的已稅木制一次性筷子為原料生產的木制一次性筷子可以抵扣已納消費稅

　　B.地板的包裝物押金逾期，應并入銷售額依法征收增值稅

　　C.未經(jīng)打磨.倒角的木制一次性筷子不屬于本稅目征稅范圍

　　D.木制一次性筷子泛指各類以木材為原料制成一次性使用的筷子

　　【正確答案】C

　　【答案解析】(1)應繳進口環(huán)節(jié)的增值稅

　　=1200000×(1+20%)×13%+3000000×(1+30%)÷(1-5%)×17%

　　=885094.74(元)

　　應繳進口環(huán)節(jié)的消費稅=3000000×(1+30%)÷(1-5%)×5%=205263.16(元)

　　進口業(yè)務需要繳納的增值稅和消費稅合計=885094.74+205263.16=1090357.9(元)

　　(2)代收代繳消費稅：

　　代收代繳消費稅=(210000+110000)÷(1-5%)×5%=16842.11(元)

　　(3)假定受托方?jīng)]有代收代繳消費稅，委托方收回銷售時繳納的消費稅

　　=420000÷1.17×5%=17948.72(元)

　　(4)本期應向稅務機關繳納的增值稅額：

　　本期進項稅合計=500000×17%+14000×11%+153400+885094.74=1125034.74(元)

　　本期銷項稅合計=45000×280×17%+(111700+53400)÷(1+17%)×17%+170000×(1+5%)÷(1-5%)×17%+110000×17%+1080000÷(1+17%)×17%+2000×160×17%+824000÷(1+17%)×17%+521000÷(1+17%)×17%+10000×50×(1-5%)×17%+800×180×(1-5%)×17%=2727387.42(元)

　　本期應納增值稅=2727387.42-1125034.74-54000=1548352.68(元)

　　(5)本期應向稅務機關繳納的消費稅稅額：

　　應納消費稅=[45000×280+111700÷(1+17%)+53400÷(1+17%)+170000×(1+5%)÷(1-5%)+1080000÷(1+17%)+2000×160+824000÷(1+17%)+10000×50×(1-5%)]×5%-732000×5%=730967.81(元)

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