2019年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練(8月8日)

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計(jì)算題

1、甲乙公司均為增值稅一般納稅人，2018 年 3 月 31 日甲公司以其生產(chǎn)產(chǎn)品與乙公司的一項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備和一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)進(jìn)行交換。該資產(chǎn)交換具有商業(yè)性質(zhì)，相關(guān)材料如下：

材料一：甲公司換出產(chǎn)品的成本為 680 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 800 萬(wàn)元，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)格為 800 萬(wàn)元，增值稅稅額為 136 萬(wàn)元，甲公司沒(méi)有對(duì)該產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

材料二：乙公司換出設(shè)備的原價(jià)為 1000 萬(wàn)元，已計(jì)提折舊 700 萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為 500 萬(wàn)元，增值稅額 85 萬(wàn)元，乙公司換出商標(biāo)權(quán)原價(jià) 280 萬(wàn)元，已攤銷 80 萬(wàn)元，公允價(jià)值 300 萬(wàn)元，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)格 300 萬(wàn)元，增值稅額18 萬(wàn)元，乙公司向甲公司支付 33 萬(wàn)元。

材料三：甲公司將換入的設(shè)備和商標(biāo)權(quán)分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，乙公司將換入的產(chǎn)品確認(rèn)為庫(kù)存商品，甲乙不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，不考慮其他因素。

要求：

(1)編制甲公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

(2)編制乙公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

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參考答案

(1)甲公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)分錄

借：固定資產(chǎn) 500

無(wú)形資產(chǎn) 300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 103

銀行存款 33

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 136

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 680

貸：庫(kù)存商品 680

(2)乙公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)分錄

借：固定資產(chǎn)清理 300

累計(jì)折舊 700

貸：固定資產(chǎn) 1000

借：庫(kù)存商品 800

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 136

累計(jì)攤銷 80

貸：固定資產(chǎn)清理 500

無(wú)形資產(chǎn) 280

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 103

銀行存款 33

資產(chǎn)處置損益 100

借：固定資產(chǎn)清理 200

貸：資產(chǎn)處置損益 200

2019年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試將于9月7日-9日舉行， 準(zhǔn)考證打印時(shí)間將于8月下旬開(kāi)始，為避免考生錯(cuò)過(guò)準(zhǔn)考證打印時(shí)間，環(huán)球網(wǎng)校提供 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，打印前我們將以短信形式提醒您打印2019中級(jí)會(huì)計(jì)職稱準(zhǔn)考證的時(shí)間，請(qǐng)及時(shí)預(yù)約。

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