【每日一練】2025年中級(jí)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)練習(xí)題：第十七章所得稅

本文分享2025年中級(jí)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)第十七章所得稅練習(xí)題，供考生練習(xí)，鞏固知識(shí)點(diǎn)。

第十七章 所得稅

一、題目

(一)單項(xiàng)選擇題

1.甲公司于2020年1月1日開始對(duì)N設(shè)備進(jìn)行折舊，N設(shè)備的初始入賬成本為30萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2020年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，可收回金額為15萬(wàn)元。稅法規(guī)定，2020年到2024年，每年稅前可抵扣的折舊費(fèi)用為6萬(wàn)元。2020年12月31日N設(shè)備產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為(　 )萬(wàn)元。(2021年)

A.18

B.15

C.12

D.9

2.2×18年12月31日，甲公司以銀行存款180萬(wàn)元外購(gòu)一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。當(dāng)日，該設(shè)備的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。根據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備在2×19年至2×23年每年可予稅前扣除的折舊金額均為36萬(wàn)元。不考慮其他因素，2×19年12月31日，該設(shè)備的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成的暫時(shí)性差異為(　 )萬(wàn)元。(2020年)

A.36

B.0

C.24

D.14

3.2017年12月7日，甲公司以銀行存款600萬(wàn)元購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并立刻投入使用，該設(shè)備取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，2018年度甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊費(fèi)200萬(wàn)元，企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)允許稅前扣除的折舊額為120萬(wàn)元，2018年12月31日，甲公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可回收金額為460萬(wàn)元，不考慮增值稅相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2018年12月31日，甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為(　 )。(2018年)

A.可抵扣暫時(shí)性差異80萬(wàn)元

B.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異60萬(wàn)元

C.可抵扣暫時(shí)性差異140萬(wàn)元

D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬(wàn)元

4.2×18年10月18日，甲公司以銀行存款3 000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司的股票，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2×18年12月31日該股票投資的公允價(jià)值為3 200萬(wàn)元，2×19年12月31日該股票投資的公允價(jià)值為3 250萬(wàn)元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×19年12月31日，該股票投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為3 000萬(wàn)元。不考慮其他因素，2×19年12月31日甲公司對(duì)該股票投資公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的余額為(　 )萬(wàn)元。(2020年)

A.12.5

B.62.5

C.112.5

D.50

(二)多項(xiàng)選擇題

1. 下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有(　 )。(2022年)

A.免稅合并下，商譽(yù)初始確認(rèn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

B.對(duì)于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損，應(yīng)作為可抵扣暫時(shí)性差異處理

C.未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量

D.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益

2.甲公司的下列各項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表日產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有(　　)。

A.賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1 200萬(wàn)元的投資性房地產(chǎn)

B.賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為60萬(wàn)元的交易性金融資產(chǎn)

C.賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1 200萬(wàn)元的交易性金融負(fù)債

D.賬面價(jià)值為60萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0的合同負(fù)債

(三)綜合題

1.(2023年)甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異，2×22年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的年初余額勻?yàn)榱?，甲公?×22年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

資料—：2×22年2月1日，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票100萬(wàn)股，另支付交易費(fèi)用20萬(wàn)元，所有款項(xiàng)已用銀行存款支付，甲公司將該股票分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。2×22年5月10日乙公司宣告2×21年度利潤(rùn)分配方案，每股分派現(xiàn)金股利2元，2×22年5月20日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，并存入銀行。假定稅法規(guī)定，我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的居民企業(yè)之間的股息紅利免稅。2×22年12月31日，乙公司股票的公允價(jià)值為每股14元。根據(jù)稅法規(guī)定甲公司持有乙公司股票的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時(shí)將轉(zhuǎn)讓收入扣除初始投資成本的差額計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

資料二：2×22年12月10日，甲公司因購(gòu)入環(huán)保設(shè)備收到相關(guān)政府補(bǔ)助600萬(wàn)元，并存入銀行，甲公司對(duì)該政府補(bǔ)助采用總額法核算，至2×22年尚未對(duì)該環(huán)保設(shè)備計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定，該政府補(bǔ)助在取得的當(dāng)年全部計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

資料三：2×22年12月31日，甲公司計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)100萬(wàn)元，假定稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待實(shí)際支付時(shí)計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

資料四：2×22年甲公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為4 000萬(wàn)元。本題不考慮企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求：

(1)編制甲公司2×22年2月1日購(gòu)入乙公司股票的會(huì)計(jì)分錄。

(2)分別編制甲公司2×22年5月10日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)和2×22年5月20日收到現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)分別編制甲公司2×22年12月31日確認(rèn)所持有乙公司股票公允價(jià)值變動(dòng)和確認(rèn)遞延所得稅影響的會(huì)計(jì)分錄。

(4)分別編制甲公司2×22年12月10日收到政府補(bǔ)助和確認(rèn)遞延所得稅影響的會(huì)計(jì)分錄。

(5)分別編制甲公司2×22年12月31日計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)和確認(rèn)遞延所得稅影響的會(huì)計(jì)分錄。

(6)計(jì)算甲公司2×22年度應(yīng)交所得稅的金額。

2.(2022年)甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化。未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2×21年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的年初余額均為零。2×21年，甲公司發(fā)生的與企業(yè)所得稅相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

資料一：2×21年1月1日，甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議，于當(dāng)日起將自用辦公樓出租給乙公司使用，甲公司將該辦公樓劃分為投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式計(jì)算。當(dāng)日，該辦公樓的原值為15 000萬(wàn)元，累計(jì)折舊均為900萬(wàn)元，公允價(jià)值為16 000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為14 100萬(wàn)元。2×21年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值16 200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為13 800萬(wàn)元。

資料二：2×21年3月1日，甲公司以銀行存款1 010萬(wàn)元(含交易費(fèi)用10萬(wàn)元)從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入丙公司股票100萬(wàn)股。甲公司將該所票分類為以公允價(jià)值計(jì)算且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計(jì)積基礎(chǔ)一致。2×21年12月31日，甲公司持有的丙公司股票的公允價(jià)值為800萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司所持丙公司股票公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納所得額，待轉(zhuǎn)讓時(shí)將轉(zhuǎn)讓收入扣除初始投資成本的差額計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

資料三：2×21年12月1日，甲公司因合同違約被丁公司起訴2×21年12月31日，甲公司尚未接到法院的判決。甲公司預(yù)計(jì)最終的法院判決可能對(duì)公司不利，將要支付的違約金為1 307元至150萬(wàn)元之間的某一金額，且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)全額發(fā)生的可能性大致相同，根據(jù)稅法規(guī)定。企業(yè)計(jì)提的違約全不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待實(shí)際支付時(shí)，計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

資料四：2×21年甲公司發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1 000萬(wàn)元至年末尚未支付，甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入6 000萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分準(zhǔn)予稅前扣除;超過(guò)部分準(zhǔn)允結(jié)轉(zhuǎn)以后。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。

(1)分別編制甲公司2×21年1月1日將其協(xié)公樓出租給乙公司的會(huì)計(jì)分錄和確認(rèn)遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

(2)分別編制甲公司2×21年12月31日對(duì)該辦公樓按公允價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)分錄和確認(rèn)遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制甲公司2×21年3月1日購(gòu)入丙公司股票的會(huì)計(jì)分錄。

(4)分別編制甲公司2×21年12月31日對(duì)所持丙公司股票按公允價(jià)值計(jì)的會(huì)計(jì)分錄和確認(rèn)遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

(5)分別編制甲公司2×21年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)違約金的會(huì)計(jì)分錄和確認(rèn)遞延所得稅的會(huì)計(jì)。

(6)編制甲公司2×21年12月31日因業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)確認(rèn)遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

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