【每日一練】2025年中級會計師實務練習題：第二十三章資產負債表日后事項

本文分享2025年中級會計師實務第二十三章資產負債表日后事項練習題，供考生練習，鞏固知識點。

第二十三章 資產負債表日后事項

一、題目

(一)單項選擇題

1.甲公司2×21年度財務報告于2×22年4月20日經批準對外公布。下列各項甲公司發(fā)生的交易或事項中，應據以調整甲公司2×21年度財務報表的是(　 )。(2022年)

A.2×22年2月21日，發(fā)行可轉換公司債券

B.2×22年3月28日，決定處置全資子公司

C.2×22年1月10日，因質量問題被客戶退回2×21年已確認收入的商品

D.2×22年4月25日，發(fā)生火災并造成重大損失

2.下列各項資產負債表日后事項中，屬于非調整事項的是(　 )。(2020年)

A.發(fā)現(xiàn)報告年度虛增收入

B.以資本公積轉增資本

C.發(fā)現(xiàn)報告年度高估了固定資產的棄置費用

D.發(fā)現(xiàn)報告年度低估了應收賬款的信用減值損失

3.企業(yè)下列各項資產負債表日后事項中，屬于調整事項的是(　 )。(2020年)

A.發(fā)現(xiàn)報告年度重要會計差錯

B.董事會通過利潤分配方案

C.處置子公司

D.發(fā)生重大訴訟

(二)多項選擇題

1.2×20年12月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批商品，滿足收入確認條件，分別確認應收賬款和主營業(yè)務收入。2×20年12月31日，甲公司對該應收賬款計提壞賬準備10萬元。甲公司2×20年的年度財務報告于2×21年3月20日經董事會批準對外報出。不考慮其他因素，甲公司發(fā)生的下列各項交易或事項中，屬于資產負債表日后調整事項的有(　 )。(2021年)

A.2×21年2月10日，甲公司2×20年12月1日銷售給乙公司的產品因質量問題被退回10%

B.2×21年1月10日，甲公司取得確鑿證據表明2×20年12月31日應當對應收賬款計提壞賬準備15萬元

C.2×21年3月10日，甲公司收到乙公司支付的1 000萬元貨款

D.2×21年3月31日，因乙公司出現(xiàn)嚴重財務困難，甲公司對乙公司的剩余應收賬款計提壞賬準備20萬元

2.甲公司2×20年發(fā)生的下列各項資產負債表日后事項中，屬于調整事項的有(　 )。(2020年)

A.因火災導致原材料發(fā)生重大損失

B.外匯匯率發(fā)生重大變化導致外幣存款出現(xiàn)巨額匯兌損失

C.2×19年12月已全額確認收入的商品因質量問題被全部退回

D.發(fā)現(xiàn)2×19年確認的存貨減值損失出現(xiàn)重大差錯

3.下列各項關于企業(yè)資產負債表日后事項會計處理的表述中，正確的有(　 )。(2020年)

A.調整事項涉及損益的，應調整報告年度利潤表相關項目的金額

B.重要的非調整事項應當在報告年度財務報表附注中披露

C.發(fā)生在報告年度企業(yè)所得稅匯算清繳后涉及損益的調整事項，不應調整報告年度的應納所得稅稅額

D.調整事項涉及現(xiàn)金收支的，應調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目金額

(三)綜合題

1.(2022年)甲公司系增值稅一般納稅人，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計提法定盈余公積，甲公司2×21年所得稅匯算清繳于2×22年2月20日完成，2×21年財務報告批準報出日為2×22年3月15日未來期間能夠產生足夠的應納稅所需額用于抵減可抵扣暫時性差異。2×21年至2×22年，甲公司發(fā)生的相關交易或事項如下：

資料一：2×21年11月1日， 甲公司以銀行存款450萬元購入一批商品。經驗收入庫，采用實際成本法核算，2×22年2月1日，該批商品因火災全部毀損。

資料二，2×21年12月1日，甲公司收到法院通知。由于未能按期履行銷售合同被乙公司起2×21年12月31日，案件尚未判決，甲公司預敗訴的可能性為75%，預計的賠償金額區(qū)間為70萬元100萬元，且該區(qū)間內每個金額發(fā)生的可能性大致相同。

資料三，2×22年2月 10日，法院對乙公司起訴甲公司案件作出判決。甲公司被判賠償乙公司90萬元，雙方均表示不再上訴，當日，甲公司以銀行存款向乙公司支付賠款。

資料四，2×22年3月1日.甲公司股東大會審議通過2×21年度股利分配方案，決定以公司2×21年年末總股本為基數，每10股配送0.5元，共分派現(xiàn)金股利2 500萬元。

本題不考慮除企業(yè)所再稅以外的稅要及其他因素

要求.

(1)判斷甲公司2×22年2月1日商品毀損是否屬于2× 21年資產負債表日后調整事項，如果為調整事項，編制相關會計分錄，如果為非調整事項，簡要說明理由。

(2)計業(yè)甲公司2× 21年12月31日應確認的預計負債金額，分別編制甲公司確認預計負債和相關延遞所得稅的會計分錄。

(3)判斷甲公司2×22年2月10日收到法院判決是否屬于2×21年資產負債表日后調整事項，如果為調整事項，編制相關會計分錄，如果為非調整事項，簡要說明理由。

(4)判斷甲公司2×22年3月1日審議通過股權分配方案是否屬于2×21年資產負債表日后調整事項，如果為調整事項，編制相關會計分錄，如果為非調整事項，簡要說明理由。

2.(2023年)甲公司適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。甲公司2×22年的財務報告批準報出日為2×23年3月20日，所得稅匯算清繳于2×23年4月30日完成。2×22年至2×23年甲公司發(fā)生的相關交易或事項如下：

資料一：2×22年12月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，符合收入確認條件，銷售價格為3 000萬元，款項尚未收到。甲公司以攤余成本計量該項交易形成的應收賬款。2×22年12月31日，甲公司按預期信用損失法對該項應收賬款計提壞賬準備300萬元。假定稅法規(guī)定資產減值損失在實際發(fā)生時才允許在稅前扣除。

資料二：2×23年2月1日，甲公司于2×22年12月1日形成的應收乙公司賬款的公允價值為2 500萬元。當日，甲公司和乙公司簽訂債務重組合同，甲公司同意乙公司以一臺機器設備抵償欠款，甲公司取得機器設備的所有權，并確認為固定資產。

資料三：2×23年4月1日，甲公司向丙公司銷售1 000件商品，單位銷售價格是1萬元，單位成本是0.8萬元。當日已收到貨款并存入銀行，根據合同約定，丙公司有權在2×23年6月1日之前無條件退貨。甲公司根據以往經驗估計退貨率為20%。假定稅法規(guī)定銷售退回貨物沖減退回當期的應納稅所得額。

資料四：2×23年6月1日退貨期滿，甲公司收到丙公司退回的商品150件，以銀行存款支付相關的退貨款。

假定本題不考慮除所得稅以外的相關稅費及其他因素。

(1)編制甲公司2×22年12月31日對應收賬款計提壞賬準備、確認遞延所得稅影響的相關會計分錄。

(2)判斷甲公司2×23年2月1日與乙公司的債務重組是否屬于資產負債表日后調整事項。如果屬于調整事項，編制相關的調整分錄，如果屬于非調整事項，簡要說明理由。

(3)編制甲公司2×23年2月1日與乙公司進行債務重組的相關會計分錄。

(4)編制甲公司2×23年4月1日向丙公司銷售商品時確認收入和結轉成本、以及確認遞延所得稅的相關會計分錄。

(5)編制甲公司2×23年6月1日收到丙公司退回商品及確認遞延所得稅影響的相關會計分錄。

3.(2021年)甲公司適用25%的企業(yè)所得稅稅率，預計未來期間所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。甲公司2020年度財務報告批準報出日為2021年4月20日，所得稅匯算清繳日為2021年4月25日。甲公司按照凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司2021年的1月1日至4月20日發(fā)生如下經濟業(yè)務：

資料一：2021年2月10日，甲公司發(fā)現(xiàn)其在2020年的一筆銷售汽車的業(yè)務存在會計差錯。2020年12月20日，甲公司向乙公司銷售10輛汽車，合同單價是45萬元，甲公司額外與乙公司簽訂了一項5年免費保養(yǎng)的合同。該保養(yǎng)合同構成了單項履約義務，每輛汽車及其保養(yǎng)服務的單獨售價分別為42萬元和8萬元。汽車賣出后甲公司將450萬元計入了當期銷售收入。按照稅法的規(guī)定，450萬元銷售收入應全額作為2020年度的應稅收入。

資料二：2021年2月15日，甲公司發(fā)現(xiàn)其在2020年度漏確認一項免費質保服務。按照以往經驗判斷服務的成本為6萬元，甲公司未確認銷售費用和預計負債。稅法規(guī)定該免費質保服務不允許稅前抵扣所得稅，待實際發(fā)生時才能予以抵扣。

資料三：2021年3月15日，甲公司收到了丙公司因為質量問題退回的一輛汽車。該汽車為2020年12月20日甲公司銷售給丙公司的，當時確認銷售收入300萬元，結轉營業(yè)成本250萬元，款項尚未收到。假定稅法允許調整2020年度的企業(yè)所得稅。

不考慮其他因素。

要求：

(1)根據資料一，編制甲公司對會計差錯更正相關的會計分錄。

(2)根據資料二，編制甲公司對會計差錯更正相關的會計分錄。

(3)根據資料三，編制甲公司收到退回汽車時相關的會計分錄。

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