2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》章節(jié)練習(xí)題：第四章第二節(jié)消費(fèi)稅法律制度

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為(　)。

　　A.發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天

　　B.取得全部?jī)r(jià)款的當(dāng)天

　　C.銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天

　　D.每一期納稅人銷售應(yīng)稅貨物

　　【答案】C

　　【解析】本題考核消費(fèi)稅納稅發(fā)生義務(wù)時(shí)間。采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

　　多項(xiàng)選擇題

　　1、下列屬于消費(fèi)稅納稅人的有( )。

　　A.生產(chǎn)銷售小汽車的企業(yè)

　　B.進(jìn)口汽車輪胎的企業(yè)

　　C.委托加工木制一次性筷子的個(gè)體工商戶

　　D.零售化妝品的商場(chǎng)

　　【答案】ABC

　　【解析】本題考核消費(fèi)稅的納稅人。在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國務(wù)院確定的銷售消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅人。選項(xiàng)D不屬于消費(fèi)稅納稅人。

　　2、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的消費(fèi)品有(　)。

　　A.高檔手表

　　B.木制一次性筷子

　　C.實(shí)木地板

　　D.高檔西服

　　【答案】ABC

　　【解析】本題考核消費(fèi)稅的征稅范圍。目前征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品有14種：主要有煙、酒及酒精、化妝品、成品油、貴重首飾和珠寶玉石、鞭炮焰火、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、汽車輪胎、小汽車、摩托車等。

　　3、北京某汽車廠總部設(shè)在北京，生產(chǎn)基地設(shè)在西安，則下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的說法正確的有( )。

　　A.在北京納稅

　　B.在西安納稅

　　C.經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以在北京納稅

　　D.經(jīng)由北京市、陜西省國稅局協(xié)商決定納稅地點(diǎn)

　　【答案】BC

　　【解析】本題考核消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)。根據(jù)規(guī)定，納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅;但經(jīng)國家稅務(wù)總局及所屬省國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，納稅人分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅稅款也可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

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　　消費(fèi)稅征稅范圍

　　一、生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品(環(huán)球網(wǎng)校提供消費(fèi)稅征稅范圍)

　　納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于納稅人銷售時(shí)納稅。

　　納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅;

　　用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。用于其他方面是指：納稅人將自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。

　　工業(yè)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的下列行為視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費(fèi)稅：(1)將外購的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的;(2)將外購的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的。

　　二、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品

　　委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。

　　委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。

　　三種假的委托加工：如果出現(xiàn)下列情形，無論納稅人在財(cái)務(wù)上如何處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方而應(yīng)按銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅：

　　(1)受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品;

　　(2)受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品;

　　(3)受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。

　　委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品由委托方收回后直接出售的，不再繳納消費(fèi)稅。

　　消費(fèi)稅只征收一次：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代收代繳了消費(fèi)稅，再出售的，不再征收消費(fèi)稅。

　　三、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品

　　單位和個(gè)人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)繳納消費(fèi)稅。為了減少征稅成本，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅由海關(guān)代征。

　　四、商業(yè)零售金銀首飾

　　五、批發(fā)銷售卷煙

　　自2009年5月1日起，在卷煙“批發(fā)環(huán)節(jié)”加征一道從價(jià)計(jì)征的消費(fèi)稅。納稅人銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙，在銷售時(shí)納稅。

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