2018年初級會計職稱《經濟法基礎》預習題：個人所得稅

　　【摘要】2018年初級會計職稱考試開始進入備考預習階段，財政部很重視會計技能的提升，環(huán)球網校希望考生提前預習歷年真題并熟悉題型，環(huán)球網校初級會計職稱頻道特整理并發(fā)布“2018年初級會計職稱《經濟法基礎》預習題：個人所得稅”希望考生提早制定學習計劃，以下試題供初級會計職稱考生練習。

　　不定項選擇題

　　一、作家吳某任職于國內某公司，2015年12月有關收入情況如下：

　　(1)基本工資7200元，全年一次性獎金24000元。

　　(2)小說再版稿酬30000元(該小說于當年2月首次出版，已獲稿酬50000元)。

　　(3)國內公開拍賣自己的小說手稿所得120000元。

　　(4)一次性講學收入4500元。

　　(5)符合國家規(guī)定標準的城鎮(zhèn)房屋拆遷補償款350000元。

　　(6)境內A上市公司非限售股股票轉讓所得13000元。

　　(7)體育彩票一次中獎收入10000元。

　　已知：工資、薪金所得，每月減除費用3500元;稿酬所得個人所得稅稅率為20%，每次收入4000元以上的減除20%的費用。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.吳某當月基本工資及全年一次性獎金應繳納個人所得稅稅額的下列計算列式中，正確的是( )。

　　A.(7200-3500)×10%-105+24000×10%-105=2560元

　　B.(7200-3500)×10%-105+(24000-3500)×10%-105=2210元

　　C.(7200+24000-3500)×25%-1005=5920元

　　D.(7200-3500)×10%-105+(24000÷12×10%-105)×12=1405元

　　【答案】A

　　【解析】(1)吳某當月基本工資應納個人所得稅=(7200-3500)×10%-105=265(元);(2)全年一次性獎金應納個人所得稅=24000×10%-105=2295(元);(3)吳某當月共計應納個人所得稅=265+2295=2560(元)。

　　2.吳某當月再版小說稿酬所得應繳納個人所得稅稅額的下列計算列式中，正確的是( )。

　　A.(30000+50000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=8960元

　　B.(30000+50000)×(1-20%)×20%=12800元

　　C.30000×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360元

　　D.30000×(1-20%)×20%=4800元

　　【答案】C

　　【解析】同一作品再版取得的所得，應視為另一次稿酬所得計征個人所得稅。吳某當月稿酬所得應繳納個人所得稅=30000×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元)。

　　3.吳某拍賣小說手稿所得120000元，在計繳個人所得稅時適用的稅目是( )。

　　A.勞務報酬所得

　　B.特許權使用費所得

　　C.財產轉讓所得

　　D.偶然所得

　　【答案】B

　　【解析】作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得，屬于提供著作權的使用權所得，按“特許權使用費所得”稅目征收個人所得稅。

　　4.吳某的下列收入中，免予或暫免征收個人所得稅的是( )。

　　A.講學收入4500元

　　B.拆遷補償款350000元

　　C.股票轉讓所得13000元

　　D.體育彩票一次中獎收入10000元

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A：需要計算繳納個人所得稅。

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　　二、楊某2016年10月取得如下收入：(1)出租住房，取得租金收入3000元(不含增值稅)，發(fā)生稅前允許扣除的相關稅費168元，修繕費2000元;

　　(2)出版一部小說，分3次取得收入，每次3000元;

　　(3)轉讓境內A股股票(非限售股)，取得轉讓收入100000元;取得A股股息收入1000元(8個月);

　　(4)楊某的汽車被盜，獲得保險賠償200000元;

　　(5)取得國家發(fā)行的金融債券利息收入1000元。

　　已知：個人出租住房個人所得稅稅率為10%。

　　要求：根據上述資料，分別回答下列問題。

　　1.下列說法中，正確的是( )。

　　A.保險賠償是不征稅收入

　　B.保險賠償是免稅收入

　　C.國家發(fā)行的金融債券利息收入是不征稅收入

　　D.國家發(fā)行的金融債券利息收入是免稅收入

　　【答案】BD

　　【解析】保險賠款和國家發(fā)行的金融債券利息收入均屬于“免稅收入”(而非“不征稅收入”)。

　　2.楊某2016年10月出租住房應繳納個人所得稅的下列計算中，正確的是( )。

　　A.3000×10%

　　B.(3000-168-800)×10%

　　C.(3000-168-800-800)×10%

　　D.(3000-168-800-2000)×10%

　　【答案】C

　　【解析】每次(月)收入不超過4000元的，應納稅額=[每次(月)收入額-財產租賃過程中繳納的稅費-修繕費用(800元為限)-800元]×10%。

　　3.稿酬所得應繳納個人所得稅的下列計算中，正確的是( )。

　　A.3000×3×(1-20%)×20%

　　B.3000×3×(1-20%)×20%×(1-30%)

　　C.(3000-800)×20%×3×(1-30%)

　　D.(3000-800)×20%×3

　　【答案】B

　　【解析】同一作品在出版和發(fā)表時，以預付稿酬或者分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應合并計算為一次。

　　4.下列說法中，正確的是( )。

　　A.轉讓A股收入征收個人所得稅

　　B.轉讓A股收入不征收個人所得稅

　　C.A股股息收入不征收個人所得稅

　　D.A股股息收入征收個人所得稅

　　【答案】BD

　　【解析】(1)選項AB：個人轉讓境內上市公司的股票(非限售股)不征收個人所得稅;(2)選項CD：持股期限超過1個月不超過1年的股息所得，暫減按50%計入應納稅所得額。

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　　三、王某就職于境內甲公司，2014年7月有關收入情況如下：

　　(1)取得工資收入5000元，第二季度獎金6000元。

　　(2)為乙公司提供技術服務，取得服務費3900元、交通費300元、餐費200元、資料費100元、通訊費50元。

　　(3)體育彩票中獎10000元，在某雜志發(fā)表論文取得稿酬2800元。

　　(4)取得國家發(fā)行的金融債券利息1000元，在二級市場買賣股票(非限售股)取得轉讓所得70000元。

　　已知：個人工資、薪金所得減除費用標準為3500元/月。勞務報酬所得個人所得稅稅率為20%;每次收入不超過4000元的，減除費用800元;每次收入在4000元以上的，減除20%的費用。

　　要求：根據上述資料，分別回答下列問題。

　　1.王某當月工資、薪金所得應繳納個人所得稅稅額的下列計算中，正確的是( )。

　　A.(5000-3500)×3%+(6000×20%-555)=690(元)

　　B.(5000+6000-3500)×20%-555=945(元)

　　C.(5000+6000÷3-3500)×10%-105=245(元)

　　D.(5000-3500)×3%+(6000÷3×10%-105)=140(元)

　　【答案】B

　　【解析】(1)納稅人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目的獎金，如半年獎.季度獎等，應將全部獎金與當月工資、薪金合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅;(2)王某當月工資.薪金所得應繳納個人所得稅=(5000+6000-3500)×20%-555=945(元)。

　　2.王某當月提供技術服務取得的下列收入中，應繳納個人所得稅的是( )。

　　A.通訊費50元

　　B.餐費200元

　　C.資料費100元

　　D.交通費300元

　　【答案】ABCD

　　【解析】個人兼職取得的所得，應該以取得收入的全額作為“勞務報酬所得”，按規(guī)定計算繳納個人所得稅。

　　3.王某當月提供技術服務應繳納個人所得稅稅額的下列計算中，正確的是( )。

　　A.(3900+300+200+50)×(1-20%)×20%=712(元)

　　B.(3900+300+200+100+50)×(1-20%)×20%=728(元)

　　C.(3900+50-800)×20%=630(元)

　　D.(3900+100-800)×20%=640(元)

　　【答案】B

　　【解析】(1)個人兼職取得的所得，應該以取得收入的全額作為“勞務報酬所得”，按規(guī)定計算繳納個人所得稅;(2)王某當月提供技術服務應繳納個人所得稅稅額=(3900+300+200+100+50)×(1-20%)×20%=728(元)。

　　4.王某的下列行為中，免征個人所得稅的是( )。

　　A.體育彩票中獎10000元

　　B.在某雜志發(fā)表論文取得稿酬2800元

　　C.取得國家發(fā)行的金融債券利息1000元

　　D.在二級市場買賣股票取得轉讓所得70000元

　　【答案】ACD

　　【解析】(1)選項A：對個人購買福利彩票.賑災彩票.體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的(含1萬元)暫免征收個人所得稅;(2)選項B：王某在雜志發(fā)表論文取得的稿酬，應按“稿酬所得”繳納個人所得稅，其應納稅額=(2800-800)×20%×(1-30%)=280(元);(3)選項C：國債和國家發(fā)行的金融債券利息，免征個人所得稅;(4)選項D：對股票(非限售股)轉讓所得暫不征收個人所得稅。

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