2021年初級會計職稱《初級會計實務》考點習題：固定資產(chǎn)的處置

知識點：固定資產(chǎn)的處置

【1-單選】

下列各項中，企業(yè)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的業(yè)務是( )。

A.固定資產(chǎn)報廢

B.固定資產(chǎn)減值

C.固定資產(chǎn)盤盈

D.固定資產(chǎn)盤虧

【答案】A

【解析】選項A：通過“固定資產(chǎn)清理”核算;選項B：通過“資產(chǎn)減值損失”核算;選項C：通過“以前年度損益調整”核算，選項D：通過“待處理財產(chǎn)損溢”核算。

【2-多選】

下列關于固定資產(chǎn)的表述中，正確的有( )。

A.經(jīng)營出租的生產(chǎn)設備計提的折舊計入其他業(yè)務成本

B.當月新增固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月開始計提折舊

C.生產(chǎn)設備的日常修理費計入在建工程

D.更新改造停用的固定資產(chǎn)，更新改造期間應停止計提折舊，待更新改造完工再重新計提

【答案】ABD

【解析】選項C：應計入當期損益“管理費用”。

【3-多選】

甲公司由于技術更新等原因提前出售一條生產(chǎn)線，原價50萬元，已提折舊43萬元，已提減值準備2萬元。取得變價收入為3萬元，增值稅稅額0.39萬元，存入銀行。以銀行存款支付清理費用1萬元，增值稅稅額0.13萬元。不考慮其他因素，下列會計處理正確的有( )。

A.結轉清理固定資產(chǎn)的賬面價值應借記“固定資產(chǎn)清理”5萬元

B.取得變價收入應貸記“營業(yè)外收入”3萬元

C.支付清理費用應借記“銷售費用”1萬元

D.處置凈損益應借記“資產(chǎn)處置損益”3萬元

【答案】AD

【4-不定項】

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年發(fā)生與固定資產(chǎn)有關的經(jīng)濟業(yè)務如下：

(1)6月28日，購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設備N并投入使用，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為120萬元，增值稅為15.6萬元。購進設備發(fā)生保險費2萬元，增值稅稅額為0.12萬元，已取得增值稅專用發(fā)票，全部款項以銀行存款支付。該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為2萬元，采用年限平均法計提折舊。

(2)9月30日，該企業(yè)自行建造廠房一幢達到預定可使用狀態(tài)。建造該廠房領用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的實際成本為30萬元，分配工程人員薪酬40萬元，支付工程費用200萬元、增值稅稅額18萬元，已取得增值稅專用發(fā)票。預計該廠房可使用50年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。

(3)12月20日，設備N因自然災害毀損，清理設備N支付拆卸費1萬元，增值稅稅額為0.09萬元，全部款項以銀行存款支付。已確認應收保險公司賠款50萬元。

要求：根據(jù)上述資料。不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示。計算結果保留兩位小數(shù))

<1>根據(jù)資料(1)，設備N的入賬價值是( )萬元。

A.120

B.137.72

C.122

D.135.6

<2>根據(jù)資料(1)，下列各項中，設備N計提折舊的會計處理表述正確的是( )。

A.2019年7月開始計提折舊

B.計提的折舊費計入制造費用

C.2019年6月開始計提折舊

D.每月計提折舊額為1萬元

<3>根據(jù)資料(2)，下列各項中，該企業(yè)自行建造廠房的會計處理正確的是( )。

A.領用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品：

借：在建工程 30

貸：庫存商品 30

B.分配應負擔工程人員薪酬：

借：在建工程 40

貸：應付職工薪酬 40

C.工程完工結轉固定資產(chǎn)成本：

借：固定資產(chǎn) 270

貸：在建工程 270

D.支付工程費用：

借：在建工程 218

貸：銀行存款 218

<4>根據(jù)資料(1)和(3)，下列各項中，設備N毀損相關會計處理表述正確的是( )。

A.將設備賬面價值轉入固定資產(chǎn)清理，借記“固定資產(chǎn)清理”科目116萬元

B.應收保險公司賠款，借記“其他應收款”科目50萬元

C.支付清理費用，借記“固定資產(chǎn)清理”科目1萬元

D.結轉設備毀損凈損失，借記“營業(yè)外支出”科目65萬元

<5>根據(jù)資料(1)至(3)，上述業(yè)務導致年末資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”項目期末余額增加的金額是( )萬元。

A.270

B.384.65

C.268.65

D.392

<1>【答案】C

【解析】設備N的入賬價值=120+2=122(萬元)。

<2>【答案】ABD

【解析】當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊，本題中6月份增加固定資產(chǎn)，7月份開始計提折舊，選項A正確，選項C錯誤;生產(chǎn)車間所使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應計入制造費用，選項B正確;N設備每月計提折舊額=(122-2)÷10÷12=1(萬元)，選項D正確。

<3>【答案】ABC

<4>【答案】ABC

<5>【答案】C

【解析】廠房2019年折舊額=270÷50÷12×3=1.35(萬元)。

“固定資產(chǎn)”項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計折舊”和“固定資產(chǎn)減值準備”科目的期末余額后的金額，以及“固定資產(chǎn)清理”科目的期末余額填列，上述業(yè)務導致年末資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”項目期末余額增加的金額=122(資料1)-122(資料3)+270(資料2)-1.35(資料2)=268.65(萬元)。

【5-不定項】

某企業(yè)為增值稅一般納稅人2017年3月發(fā)生有關固定資產(chǎn)業(yè)務如下：

(1)3月1日，企業(yè)對租入的廠部辦公樓采用出包工程方式進行裝修改造，以銀行存款支付全部工程款，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款60萬元，增值稅稅額5.4萬元。當月31日工程完工達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。按租賃合同規(guī)定租賃期為5年，租賃開始日為2017年2月28日，年租金48萬(不含增值稅)每年年末支付。

(2)3月20日，基本生產(chǎn)車間一臺設備由于技術升級等原因決定提前報廢，原值40萬元(不考慮增值稅)，已計提折舊24萬元(含本月應計提折舊額0.67萬元)，未計提減值準備。報廢取得殘值變價收入2萬元，增值稅稅額為0.26萬元。報廢清理發(fā)生自行清理費用0.5萬元。有關收入、支出均通過銀行辦理結算。

(3)3月31日，計算確認本月基本生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊。其中廠房本月應計提折舊費16萬元，除本月報廢設備應計提折舊額0.67萬元外，車間正常使用設備的原價為600萬元，預計凈殘值為30萬元，該設備于2016年6月達到預定可使用狀態(tài)，并投入使用。預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示 )。

<1>根據(jù)資料(1)下列各項中，關于裝修改造辦公樓的會計處理正確的是( )。

A.借：固定資產(chǎn) 60

貸：在建工程 60

B.借：長期待攤費用 60

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 5.4

貸：銀行存款 65.4

C.借：長期待攤費用 65.4

貸：銀行存款 65.4

D.借：在建工程 60

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 5.4

貸：銀行存款 65.4

<2>根據(jù)資料(1)，下列各項中，關于計提本月應付租金相關科目的會計處理結果的是( )。

A.“管理費用”科目借方增加4萬元

B.“其他應付款”科目貸方增加4萬元

C.“長期待攤費用”科目借方增加4.4萬元

D.“長期待攤費用”科目貸方增加4.4萬元

<3>根據(jù)資料(2)，下列各項中，關于設備報廢相關項目和科目的會計處理結果表述正確的是( )。

A.利潤總額減少14.5萬元

B.“應交稅費——應交增值稅”科目貸方增加0.26萬元

C.“資產(chǎn)處置損益”科目借方增加14.5萬元

D.借方“累計折舊”科目24萬元

<4>根據(jù)資料(3)，基本生產(chǎn)車間3月應計提的折舊費是( )萬元。

A.16

B.36

C.20

D.36.67

<5>根據(jù)資料(2)和(3)，3月31日資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”項目期末余額減少的金額為( )萬元。

A.76.67

B.40

C.36.67

D.52.67

<1>【答案】B

【解析】本題是針對租入的辦公樓裝修，租賃期5年(>1年)，發(fā)生的裝修費應計入長期待攤費用，因為是增值稅一般納稅人，所以進項稅額可以抵扣，故選擇選項B。

<2>【答案】AB

【解析】由于租來的辦公樓是提供給廠部用的，所以發(fā)生的租金支出應計入管理費用。月租金=48÷12=4(萬元)。

借：管理費用 4

貸：其他應付款 4

<3>【答案】ABD

<4>【答案】D

【解析】基本生產(chǎn)車間3月應計提的折舊費=16+0.67+600×2÷5÷12=36.67(萬元)。

<5>【答案】D

【解析】3月31日資產(chǎn)負債表"固定資產(chǎn)“項目期末余額減少的金額=40-24(資料2)+36.67(資料3)=52.67(萬元)。

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