2021年初級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考點(diǎn)習(xí)題：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

考點(diǎn)：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

【單選】

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是( )。

A.企業(yè)購買國債取得的利息收入

B.納入預(yù)算管理的事業(yè)單位取得的財(cái)政撥款

C.事業(yè)單位從事營利性活動取得的收入

D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A，屬于免稅收入;選項(xiàng)B，屬于不征稅收入;選項(xiàng)C、D，屬于應(yīng)稅收入。

【單選】

企業(yè)從事下列項(xiàng)目取得的所得中，減半征收企業(yè)所得的是( )。

A.飼養(yǎng)家禽

B.遠(yuǎn)洋捕撈

C.海水養(yǎng)殖

D.中藥材種植

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A、B、D免征企業(yè)所得稅，選項(xiàng)C：“花茶香飲，海內(nèi)養(yǎng)殖”，減半征收。

【多選】

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅的有( )。

A.林木種植

B.海水養(yǎng)殖

C.蔬菜種植

D.花卉種植

【答案】AC

【解析】花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖【花茶香飲，海內(nèi)養(yǎng)殖】減半征收。

【單選】

某公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額1 000萬元，當(dāng)年購置并實(shí)際使用一臺符合《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備，該專用設(shè)備投資額510萬元。已知，企業(yè)所得稅稅率為25%。計(jì)算該公司2019年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.1 000×25%=250(萬元)

B.1 000×25%-510×10%=199(萬元)

C.(1 000-510)×25%=122.5(萬元)

D.(1 000-510×10%)×25%=237.25(萬元)

【答案】B

【解析】企業(yè)購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%(510×10%)可以從企業(yè)當(dāng)年的“應(yīng)納稅額”(1 000×25%)中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

【單選】

甲公司2019年度為符合條件的小型微利企業(yè)，當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額160萬元。已知小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。計(jì)算甲公司2019年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額下列算式中，正確的是( )。

A.160×20%=32(萬元)

B.160×25%×20%=8(萬元)

C.160×50%×20%=16(萬元)

D.100×25%×20%+(160-100)×50%×20%=11(萬元)

【答案】D

【解析】對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分(160-100)，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

【多選】

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列行業(yè)中，不適用研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的( )。

A.批發(fā)和零售業(yè)

B.住宿和餐飲業(yè)

C.煙草制造業(yè)

D.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)

【答案】ABCD

【解析】不適用稅前加計(jì)扣除政策：煙草制企業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

【單選】

甲企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，2014年2月釆取股權(quán)投資方式向乙公司(未上市的中小高新技術(shù)企業(yè))投資300萬元，至2016年12月31日仍持有該股權(quán)。甲企業(yè)2016年在未享受股權(quán)投資應(yīng)納稅所得額抵扣的稅收優(yōu)惠政策前的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為2 000萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%,甲企業(yè)享受股權(quán)投資應(yīng)納稅所得額抵扣的稅收優(yōu)惠政策。計(jì)算甲企業(yè)2016年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(2 000-300) ×25%=425 (萬元)

B.(2 000-300×70%)×25%=447. 5(萬元)

C.2 000×70%×25%=350 (萬元)

D.(2 000×70%-300)×25%=275 (萬元)

【答案】B

【解析】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)釆取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。甲企業(yè)2016年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=(2000-300×70%)×25%=447.5 (萬元)。

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