2019年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練(5月15日)

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單項(xiàng)選擇題

1、2015 年 12 月 31 日，甲公司發(fā)現(xiàn)應(yīng)自 2014 年 10 月開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)從 2015年 1 月才開始計(jì)提折舊，導(dǎo)致 2014 年管理費(fèi)用少計(jì) 200 萬元，被認(rèn)定為重大差錯(cuò)，稅務(wù)部門允許調(diào)整 2015年度的應(yīng)交所得稅。甲公司使用的企業(yè)所得稅稅率為 25%，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司利潤(rùn)表中的 2014年度利潤(rùn)為 500 萬元，并按 10%提取了法定盈余公積。不考慮其他因素，甲公司更正該差錯(cuò)時(shí)應(yīng)講 2015年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)項(xiàng)目年初余額調(diào)減( )萬元。

A.15

B.50

C.135

D.150

2、甲公司 2016 年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為 2017 年 4 月 1 日。屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。

A.2017 年 3 月 11 日，甲公司上月銷售產(chǎn)品因貨量問題被客戶退回

B.2017 年 3 月 5 日，甲公司用 3000 萬元盈余公積轉(zhuǎn)增資本

C.2017 年 2 月 8 日，甲公司發(fā)生火災(zāi)造成重大損失 600 萬元

D.2017 年 3 月 20 日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司 2016 年度存在重大會(huì)計(jì)舞弊

3、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 6%。2016 年 2 月 5 日，甲公司以 2 014萬元的價(jià)格(含增值稅 114 萬元)從產(chǎn)權(quán)交易中心競(jìng)價(jià)獲得一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，另支付其他相關(guān)稅費(fèi) 90 萬元。為推廣該商標(biāo)，甲公司發(fā)生廣告宣傳費(fèi)用 25 萬元、展覽費(fèi) 15 萬元，上述款項(xiàng)均用銀行存款支付。甲公司取得該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入敗價(jià)值為( )萬元。

A.2 104

B.1 990

C.2 030

D.2 005

判斷題

4、企業(yè)將其擁有的辦公大樓由自用轉(zhuǎn)為收取租金收益時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。( )

5、 固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命戒者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將各組成部分分別確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。( )

答案在下一頁

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1、

【答案】C

【解析】甲公司更正該差錯(cuò)時(shí)應(yīng)將 2015 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)項(xiàng)目年初余額調(diào)減 200×(1-25%)×(1-10%)=135(萬元)。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用 200

貸：累計(jì)折舊200

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 50(200×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 50

借：盈余公積15

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 135

貸：以前年度損益調(diào)整 150(200-50)

2、

【答案】D

【解析】選項(xiàng) ABC 均不屬于報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的狀況所以均不屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。

3、

【答案】B

【解析】甲公司取得該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入敗價(jià)值=(2 014-114)+90=1 990(萬元)。

4、

【答案】√

【解析】投資性房地產(chǎn)主要包拪：已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑物。所以本題的表述正確。

5、

【答案】√

【解析】以上說法是正確的。

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