2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練(11月28日)

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計(jì)算分析題

1、甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，20*7 年至 20*8 年與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的資料如下：

資料一：20*7 年 3 月 1 日，甲公司將原作為固定資產(chǎn)核算的一棟鞋子樓以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租給乙公司并辦妥相關(guān)手續(xù)，租期為 18 個(gè)月。當(dāng)日，該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為 16 000 萬(wàn)元。賬面原價(jià)為 15 000 萬(wàn)元，已計(jì)提折舊 3 000 萬(wàn)元。

資料二：20*7 年 3 月 31 日，甲公司收到第一個(gè)月租金 125 萬(wàn)元，已存入銀行。20*7 年 12 月 31 日，該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為 17 000 萬(wàn)元。

資料三：20*8 年 9 月 1 日，該寫(xiě)字樓租期屆滿(mǎn)，甲公司以 17 500 萬(wàn)元將其對(duì)外出售。價(jià)款已收存銀行，出售該寫(xiě)字樓滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件。

本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

要求(“投資性房地產(chǎn)”料目應(yīng)寫(xiě)出必要的明細(xì)科目)：

(1)編制甲公司 20*7 年 3 月 1 日出租寫(xiě)字樓的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制甲公司 20*7 年 3 月 31 日收到寫(xiě)字樓租金的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制甲公司 20*7 年 12 月 31 日寫(xiě)字樓公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制甲公司 20*8 年 9 月 1 日出售寫(xiě)字樓的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

答案見(jiàn)第二頁(yè)

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【答案】

(1)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)公允模式：

借：投資性房地產(chǎn)-成本 16000

累計(jì)折舊 3000

貸：固定資產(chǎn) 15000

其他綜合收益 4000

(2)收到租金：

借：銀行存款 125

貸：其他業(yè)務(wù)收入 125

(3)寫(xiě)字樓公允價(jià)值變動(dòng)：

借：投資性房地產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 1000

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1000

(4)出售寫(xiě)字樓：

借：銀行存款 17500

貸：其他業(yè)務(wù)收入 17500

借：其他業(yè)務(wù)成本 17000

貸：投資性房地產(chǎn)-成本 16000

-公允價(jià)值變動(dòng) 1000

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1000

其他綜合收益 4000

貸：其他業(yè)務(wù)成本 5000

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