【每日一練】2025年中級會計師實務(wù)練習(xí)題：第十三章收入

本文分享2025年中級會計師實務(wù)第十三章收入練習(xí)題，供考生練習(xí)，鞏固知識點。

第十三章 收入

一、題目

(一)單項選擇題

1. 10.2021年12月31日，甲建筑公司與乙公司簽訂一項建造工程合同，合同約定建造期間為2022年1月1日～2023年12月31日。2022年12月31日，甲公司確認(rèn)的與建造合同相關(guān)的營業(yè)收入為12 000萬元，與乙公司結(jié)算的合同價款為11 000萬元。2023年12月31日，甲公司確認(rèn)的與該建造合同相關(guān)的營業(yè)收入為11 000萬元，與乙公司結(jié)算的合同價款為11 800萬元。假定不考慮其他因素，2023年甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中與該建造合同相關(guān)的“合同資產(chǎn)”項目的金額為(　 )萬元。(2023年)

A.200

B.800

C.1 000

D.1 800

2.2023年1月1日，甲公司開始推行一項獎勵積分計劃。根據(jù)該計劃，客戶在甲公司每消費4元可獲得1個積分，每個積分從次月開始在購物時可以抵減1元。截至2023年1月31日，客戶共消費200萬元，可獲得50萬個積分。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計該50萬個積分會全部兌換，假設(shè)次月已經(jīng)兌換的積分為18萬個，則已經(jīng)兌換的18萬個積分對應(yīng)確認(rèn)的收入為(　 )萬元。

A.18

B.14.4

C.40

D.28.8

3. 2×20年7月1日，甲公司與客戶簽訂一項合同，向其銷售H、K兩件產(chǎn)品。合同交易價格為6萬元，H、K兩件產(chǎn)品的單獨售價分別為3萬元和5萬元。合同約定，H產(chǎn)品于合同開始日交付，K產(chǎn)品在7月10日交付，當(dāng)兩件產(chǎn)品全部交付之后，甲公司才有權(quán)收取全部貨款。交付H產(chǎn)品和K產(chǎn)品分別構(gòu)成單項履約義務(wù)，控制權(quán)分別在交付時轉(zhuǎn)移給客戶。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。甲公司在交付K產(chǎn)品時不應(yīng)確認(rèn)(　　)。

A.主營業(yè)務(wù)收入貸記3.75萬元

B.合同資產(chǎn)貸記2.25萬元

C.應(yīng)收賬款借記6萬元

D.應(yīng)收賬款借記8萬元

4.2×16年3月1日，甲公司簽訂了一項總額為1 200萬元的大型設(shè)備建造合同，采用投入法確認(rèn)履約進度，按照累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定。至當(dāng)年末，甲公司實際發(fā)生成本315萬元，履約進度為35%，預(yù)計完成該建造合同還將發(fā)生成本585萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素，甲公司2×16年度應(yīng)確認(rèn)的合同收入為(　　)萬元。

A.0

B.105

C.300

D.420

(二)多項選擇題

1.下列各項中，關(guān)于收入的表述正確的有(　　)。

A.對于附有質(zhì)量保證條款的銷售，將客戶可選擇單獨購買質(zhì)保和向客戶提供產(chǎn)品和符合約定規(guī)格的保證之外的服務(wù)，作為單項履約義務(wù)進行會計處理

B.以傭金的形式收取對價;另一方對合同的履約承擔(dān)主要責(zé)任;在客戶訂購商品之前或之后，運輸過程中或退貨時企業(yè)均不承擔(dān)存貨風(fēng)險等因素，表明企業(yè)是代理人

C.同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債應(yīng)當(dāng)以凈額列示。不同合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債不能互相抵銷;企業(yè)為取得銷售合同發(fā)生的且由企業(yè)承擔(dān)的盡職調(diào)查發(fā)生的費用、投標(biāo)活動發(fā)生的交通費、投標(biāo)文件制作費和招標(biāo)文件購買費，應(yīng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益

D.對于企業(yè)因存在與客戶的遠期安排而負(fù)有回購義務(wù)或企業(yè)享有回購權(quán)利的售后回購交易，則客戶在銷售時點并未取得相關(guān)商品控制權(quán);回購價格低于原售價的，應(yīng)當(dāng)視為租賃交易;回購價格不低于原售價的，應(yīng)當(dāng)視為融資交易;企業(yè)到期未行使回購權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)將原確認(rèn)的金融負(fù)債轉(zhuǎn)入其他綜合收益;

2.下列各項交易或事項中，表述正確的有(　　)。

A.甲公司的身份是主要責(zé)任人的有：為履行與戊公司簽署的安保服務(wù)協(xié)議，甲公司委托丁公司代表其向戊公司提供的服務(wù)內(nèi)容均需甲公司同意;甲公司委托乙公司按其約定的價格銷售商品，乙公司未售出商品將退還給甲公司;甲公司從航空公司購買機票并自行定價向旅客出售，未售出的機票不能退還

B.甲公司的身份是代理人：甲公司在其經(jīng)營的購物網(wǎng)站上銷售由丙公司生產(chǎn)、定價、發(fā)貨及提供售后服務(wù)的商品

C.對于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，只有當(dāng)其履約進度能夠合理確定時，才能按照履約進度確認(rèn)收入

D.企業(yè)與同一客戶同時訂立兩份合同，如果一份合同的違約將會影響另一份合同的對價，企業(yè)應(yīng)將兩份合同合并為一份合同進行會計處理

(三)綜合題

1.(2023年)甲公司為建筑材料的采購、銷售及工程建造商。按照凈利潤的10%計提法定盈余公積。2×22年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2×23年4月30日，甲公司財務(wù)負(fù)責(zé)人在日后期間對2×22年度財務(wù)會計報告進行復(fù)核時，對2×22年度部分交易或事項的會計處理存在疑問，該部分交易或事項如下：

資料一：甲公司與乙公司簽訂合同，代乙公司采購原材料，每噸收取100萬元手續(xù)費。甲公司代乙公司采購了1噸原材料，采購價款1 900萬元，收取乙公司價款2 000萬元。甲公司按照2 000萬元確認(rèn)了收入，并按照1 900萬元結(jié)轉(zhuǎn)了成本。

資料二：甲公司與丙公司簽訂合同，甲公司出售材料給丙公司，按照采購材料金額的3%返給丙公司。丙公司采購了5 500萬元的材料，甲公司支付了165萬元返利，并將其計入銷售費用。

資料三：甲公司與丁公司簽訂一項建造合同，按照時段履約義務(wù)確認(rèn)收入。合同價款8 000萬元，合同成本預(yù)計7 400萬元。當(dāng)年，甲公司發(fā)生相關(guān)成本3 100萬元，且僅與建造地基相關(guān)。履約進度確定為40%，甲公司按照履約進度確認(rèn)了收入，并按照2 960萬元將合同履約成本結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)成本，剩余的140萬元在資產(chǎn)負(fù)債表中計入了“存貨”項目。

資料四：甲公司與戊公司簽訂材料銷售合同，預(yù)計2年后交貨。按照時點履約義務(wù)確認(rèn)收入。合同中包含兩種可供選擇的付款方式：即戊公司可以在合同簽訂時支付445萬元，或者在兩年后交付材料時支付500萬元。戊公司選擇在合同簽訂時支付445萬元，甲公司已收到上述款項并按照445萬元確認(rèn)收入，但尚未結(jié)轉(zhuǎn)成本。

本題不考慮其他因素。

(1)判斷甲公司與乙公司的業(yè)務(wù)賬務(wù)處理是否正確，并說明理由。

(2)判斷甲公司與丙公司的業(yè)務(wù)賬務(wù)處理是否正確，并說明理由。

(3)判斷甲公司與丁公司的業(yè)務(wù)賬務(wù)處理是否正確，并說明理由。

(4)判斷甲公司與戊公司的業(yè)務(wù)賬務(wù)處理是否正確，并說明理由;如果不正確，請編制更正的會計分錄。

(5)假設(shè)上述發(fā)生的會計差錯均為重大差錯，計算因上述會計差錯對營業(yè)收入和營業(yè)利潤的影響金額。

2.(2021年)2×20年度，甲公司發(fā)生與銷售相關(guān)的交易和事項如下：

資料一：2×20年10月1日，甲公司推出7天節(jié)目促銷活動，截止2×20年10月7日，甲公司因現(xiàn)銷410萬元的商品共發(fā)放了面值為100萬元的消費券，消費券于次月1日開始可以使用，有效期為3個月，根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計消費券的使用率為90%。

資料二：2×20年11月1日，甲公司與乙公司簽訂一項設(shè)備安裝合同，安裝期為4個月，合同總價款為200萬元，當(dāng)日，甲公司預(yù)收合同款120萬元，至2×20年12月31日，甲公司以銀行存款支付實際發(fā)生安裝費用96萬元，估計還將發(fā)生安裝費用64萬元，甲公司向乙公司提供的設(shè)備安裝服務(wù)屬于某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司按照實際發(fā)生成本占總成本的比例確定履約進度。

資料三：2×20年12月31日，甲公司向丙公司銷售200件商品，單件銷售價格為1萬元，單位成本為0.8萬元，商品控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，款項已收存銀行，合同約定，丙公司在2×21年1月31日之前有權(quán)退貨，根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計該商品的退貨率為5%。

本題不考慮增值稅及其他因素。

要求：

(1)計算甲公司2×20年10月的促銷活動銷售410萬商品應(yīng)確認(rèn)的收入金額，并編制相關(guān)會計分錄。

(2)計算甲公司2×20年提供設(shè)備安裝服務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入金額，并編制相關(guān)會計分錄。

(3)編制甲公司2×20年12月31日銷售商品時確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計分錄。

3.(2022年)2×20年至2×21年，甲公司發(fā)生的與建造合同相關(guān)的交易或事項如下：

資料一：2×20年2月20日，甲公司為競標(biāo)乙公司的購物中心建造項目，以銀行存款支付投標(biāo)材料制作費2萬元。2×20年3月1日，甲公司成功中標(biāo)該項目，合同約定，該購物中心的建設(shè)周期為2×20年3月1日至2×21年12月31日，工程總價款為2 995萬元，預(yù)計合同總成本為2 400萬元，如果甲公司不能按時完成建造項目，須支付20萬元罰款，該罰款從合同價款中扣除，甲公司估計按期完工的概率為90%，延期的概率為10%，預(yù)期包含可變對價的交易價格，應(yīng)不超過在相關(guān)不確定性消除時累計已確認(rèn)的收入極可能不會發(fā)生重大轉(zhuǎn)回的金額。

資料二：合同開始日，甲公司判斷該項合同履約義務(wù)屬于某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司按實際發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的比例確定履約進度。

資料三：2×20年4月10日，甲公司收到乙公司預(yù)付的工程款2 000萬元并存入銀行。

資料四：2×20年12月31日，工程累計實際發(fā)生成本1 440萬元，其中，耗用原材料800萬元，應(yīng)付工程人員薪酬640萬元，甲公司預(yù)計還將發(fā)生工程成本960萬元。

資料五：2×21年12月20日，購物中心建造完成，甲公司累計發(fā)生的工程總成本為2 300萬元。甲公司收到乙公司支付的剩余工程款995萬元。

本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。

要求：

(1)編制甲公司2×20年2月20日支付投標(biāo)材料制作費的會計分錄。

(2)判斷甲公司2×20年3月1日確定的購物中心建造合同交易價格是否應(yīng)扣除罰款，并說明理由。

(3)編制甲公司2×20年4月10日收到乙公司預(yù)付工程款的會計分錄。

(4)編制甲公司2×20年實際發(fā)生工程成本的會計分錄。

(5)計算甲公司2×20年12月31日的工程履約進度和應(yīng)確認(rèn)的收入。

(6)計算甲公司2×21年12月20日應(yīng)確認(rèn)的收入和應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。

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