2025年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)核心考點(diǎn)：一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算—銷項(xiàng)稅額

本文分享初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第四章第二節(jié)增值稅法律制度知識(shí)點(diǎn)，詳細(xì)介紹銷售額確定的一般規(guī)定、視同銷售的銷售額的確定知識(shí)點(diǎn)，同時(shí)考生一定要搭配經(jīng)濟(jì)法章節(jié)歷年真題練習(xí)進(jìn)行鞏固相關(guān)考點(diǎn)。

第四章 稅法概述及貨物和勞務(wù)稅法律制度

重要程度：重點(diǎn)章節(jié)

平均分值：20分以上

考核題型：各類題型均涉及

第二節(jié) 增值稅法律制度

考點(diǎn)：一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算—銷項(xiàng)稅額

以上分享部分章節(jié)考點(diǎn)內(nèi)容，完整版可點(diǎn)擊進(jìn)入>>2025年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考點(diǎn)匯總。

考生看完以上內(nèi)容后，可以做下增值稅的相關(guān)歷年真題，檢測(cè)是否掌握考點(diǎn)內(nèi)容

1.【2022-多選】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有( )。

A.提供設(shè)計(jì)服務(wù)時(shí)向購(gòu)買方收取的提前完成獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)

B.銷售貨物時(shí)向購(gòu)買方收取的包裝費(fèi)

C.銷售汽車時(shí)向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅

D.提供勞務(wù)時(shí)向購(gòu)買方收取的增值稅稅額

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)AB，屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額計(jì)稅。選項(xiàng)C，銷售額不包括銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)。選項(xiàng)D，銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的增值稅稅額。

2.【2021-多選】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不計(jì)入增值稅銷售額的有( )。

A.銷售貨物的同時(shí)向購(gòu)買方收取的包裝費(fèi)

B.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

C.銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)

D.以委托方名義開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A，屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額計(jì)稅。選項(xiàng)BCD，屬于代收轉(zhuǎn)付款項(xiàng)，不包括在銷售額內(nèi)。

3.【2020-單選】根據(jù)《增值稅法律制度》的規(guī)定，一般納稅人銷售貨物向購(gòu)買方收取的下列款項(xiàng)中，不計(jì)入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額的是( )。

A.代辦保險(xiǎn)收取的保險(xiǎn)費(fèi)

B.包裝費(fèi)

C.違約金

D.手續(xù)費(fèi)

【答案】A

【解析】銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)不包括在銷售額內(nèi)。

4.【2021-不定項(xiàng)節(jié)選】購(gòu)進(jìn)暖手寶1 000只，其中600只在“來(lái)店即送”活動(dòng)中贈(zèng)送給顧客，400只發(fā)給職工作為福利，同類的暖手寶含增值稅售價(jià)45.2元/只。計(jì)算甲超市當(dāng)月暖手寶業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.45.2×1 000÷(1+13%)×13%=5 200(元)

B.45.2×1 000×13%=5 876(元)

C.45.2×400×13%=2 350.4(元)

D.45.2×600÷(1+13%)×13%=3 120(元)

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D，將外購(gòu)貨物對(duì)外贈(zèng)送，應(yīng)視同銷售貨物，核定銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額;選項(xiàng)ABC，將外購(gòu)貨物用于集體福利，不視同銷售貨物，不確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。

5.【2023-單選】甲公司為增值稅一般納稅人。2022年10月采取以舊換新方式銷售100臺(tái)W型家電，該型家電同期含增值稅銷售價(jià)格為5650元/臺(tái)，扣減舊家電收購(gòu)價(jià)格后實(shí)際收取增值稅價(jià)5141.5/臺(tái)，已知增值稅稅率為13%計(jì)算甲公司當(dāng)月該業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的( )。

A.100×5141.5×13%=66839.5(元)

B.100×5650÷(1+13%)×13%=65000(元)

C.100×5650×13%=73450(元)

D.100×5141.5=(1+13%)×13%=59150(元)

【答案】B

【解析】以舊換新應(yīng)當(dāng)按照新產(chǎn)品的價(jià)格計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。并且銷售價(jià)格是含增值稅價(jià)格，需要先換算成不含稅價(jià)格，因此應(yīng)選擇B選項(xiàng)。

6.【2022-單選】甲公司為增值稅一般納稅人，2021年6月銷售啤酒取得含增值稅銷售額678 000元，另收取包裝物押金60 000元，且單獨(dú)核算。已知增值稅稅率為13%，計(jì)算甲公司當(dāng)月銷售啤酒增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.678 000÷(1+13%)×13%=78 000(元)

B.678 000÷(1+13%)×13%+60 000×13%=85 800(元)

C.(678 000+60 000)×13%=95 940(元)

D.678 000×13%=88 140(元)

【答案】A

【解析】對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅。本題中為啤酒包裝物押金，逾期時(shí)并入銷售額計(jì)算增值稅，題中未表述逾期，故不征稅。僅對(duì)含稅銷售額價(jià)稅分離后計(jì)算繳納增值稅的銷項(xiàng)稅額。

7.【2020-單選】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年10月轉(zhuǎn)讓金融商品賣出價(jià)為106萬(wàn)元，所轉(zhuǎn)讓金融商品買入價(jià)為90.1萬(wàn)元，上一納稅期轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)負(fù)差6.36萬(wàn)元。已知，增值稅稅率為6%。計(jì)算甲公司當(dāng)月金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.106÷(1+6%)×6%=6(萬(wàn)元)

B.(106-90.1-6.36)÷(1+6%)×6%=0.54(萬(wàn)元)

C.(106-90.1)×6%=0.954(萬(wàn)元)

D.106×6%=6.36(萬(wàn)元)

【答案】B

【解析】選項(xiàng)AD，金融商品轉(zhuǎn)讓應(yīng)以賣出價(jià)減買入價(jià)差額計(jì)稅;選項(xiàng)C，轉(zhuǎn)讓金融商品的負(fù)差可以結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期，但不得轉(zhuǎn)入下一會(huì)計(jì)年度;在本題中，10月份的上一納稅期屬于一年內(nèi)納稅期，負(fù)差可以結(jié)轉(zhuǎn)至10月份與10月份的銷售額相抵。

2025年初級(jí)會(huì)計(jì)考試時(shí)間于5月17日-20日舉行，準(zhǔn)考證打印時(shí)間各地不同，小編建議考生可立即填寫本文頂部 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時(shí)我們會(huì)及時(shí)通知考生2025年初級(jí)會(huì)計(jì)準(zhǔn)考證打印時(shí)間、考試時(shí)間，助您順利完成。點(diǎn)擊查看>>2025年全國(guó)各地初級(jí)會(huì)計(jì)考試準(zhǔn)考證打印時(shí)間及打印入口官網(wǎng)匯總。

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初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試題型及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

科目試題題型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、不定項(xiàng)選擇題。

1.單項(xiàng)選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。錯(cuò)選、不選均不得分。)

2.多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)至少選擇兩個(gè)答案，全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯(cuò)答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

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