2025年初級(jí)會(huì)計(jì)考試經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)重點(diǎn)章節(jié)及試題：進(jìn)口貨物增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

本文分享初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第四章第二節(jié)增值稅法律制度知識(shí)點(diǎn)，詳細(xì)介紹進(jìn)口貨物增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算知識(shí)點(diǎn)，同時(shí)考生一定要搭配經(jīng)濟(jì)法章節(jié)歷年真題練習(xí)進(jìn)行鞏固相關(guān)考點(diǎn)。

第四章 稅法概述及貨物和勞務(wù)稅法律制度

重要程度：重點(diǎn)章節(jié)

平均分值：20分以上

考核題型：各類題型均涉及

第二節(jié) 增值稅法律制度

【知識(shí)點(diǎn)】進(jìn)口貨物增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 ★★★★

一、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額計(jì)算的一般規(guī)定

1.不分一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

2.采用組成計(jì)稅價(jià)格，無任何抵扣。

二、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算公式

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

三、扣繳計(jì)稅方法

境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：

應(yīng)扣繳稅額= 購買方支付的價(jià)款 ÷(1 + 稅率)× 稅率

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考生看完以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》內(nèi)容后，可以做下增值稅的相關(guān)歷年真題，檢測(cè)是否掌握考點(diǎn)內(nèi)容

【2021年·不定項(xiàng)選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事貨物運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)和倉儲(chǔ)服務(wù)。2019年9月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

(1)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得含增值稅價(jià)款2 180 000元，同時(shí)收取包裝費(fèi)10 900元。

(2)提供裝卸搬運(yùn)服務(wù)，取得含增值稅價(jià)款41 200元。

(3)提供倉儲(chǔ)服務(wù)，取得含增值稅價(jià)款82 400元

(4)出租一處閑置倉庫，取得含增值稅租金52 500元，該倉庫系甲公司2016年4月購入。

(5)采取預(yù)收款方式向乙公司出租1輛納入“營改增”試點(diǎn)之日前取得的運(yùn)輸車輛。9月16日簽訂有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同，租期3個(gè)月。9月20日收到乙公司支付的租賃費(fèi)，9月23日向乙公司開具增值稅專用發(fā)票，9月28日向乙公司交付出租的運(yùn)輸車輛。

(6)將資金貸與關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司使用，取得利息150 000元。

(7)無償為關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司提供倉儲(chǔ)服務(wù)，同類倉儲(chǔ)服務(wù)含增值稅價(jià)款1 090元。

(8)因公司車輛發(fā)生交通事故，獲得保險(xiǎn)賠付20 000元。

(9)取得存款利息1 750元。

已知：銷售交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為9%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

<1>計(jì)算甲公司當(dāng)月提供貨物運(yùn)輸服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是(　　)。

A.2 180 000×9%=196 200(元) B.2 180 000÷(1+9%)×9%=180 000(元)

C.(2 180 000+10 900)÷(1+9%)×9%=180 900(元) D.(2 180 000+10 900)×9%=197 181(元)

<2>甲公司提供的下列服務(wù)中，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的是(　　)。

A.向乙公司出租運(yùn)輸車輛 B.出租閑置倉庫 C.提供裝卸搬運(yùn)服務(wù) D.提供倉儲(chǔ)服務(wù)

<3>甲公司當(dāng)月采取預(yù)收款方式出租運(yùn)輸車輛。增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是(　　)。

A.9月20日 B.9月28日 C.9月16日 D.9月23日

<4>甲公司當(dāng)月發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，屬于不征收增值稅項(xiàng)目的是(　　)。

A.將資金貸與關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司使用取得利息150 000元 B.取得存款利息1 750元

C.無償為關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司提供倉儲(chǔ)服務(wù) D.獲得保險(xiǎn)賠付20 000元

1.【答案】C

【解析】包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，價(jià)稅分離后并入銷售額計(jì)算繳納增值稅。

2.【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)A：在納入“營改增”試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅;選項(xiàng)B：一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額;選項(xiàng)C、D： 倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

3.【答案】A

【解析】提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是收到預(yù)收款的當(dāng)天，即9月20日。

4.【答案】BD

【解析】選項(xiàng)A：將資金貸與關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司使用取得利息150 000元，屬于貸款服務(wù)，需繳納增值稅;選項(xiàng)C：企業(yè)提供非公益的無償服務(wù)，要視同銷售服務(wù)，繳納增值稅。

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初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試題型及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

科目試題題型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、不定項(xiàng)選擇題。

1.單項(xiàng)選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。錯(cuò)選、不選均不得分。)

2.多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)至少選擇兩個(gè)答案，全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯(cuò)答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

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