2025年經(jīng)濟法基礎(chǔ)章節(jié)知識點：第七章第五節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議

本文分享初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第七章稅收征管法律制度第五節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議知識點，詳細(xì)介紹稅務(wù)行政復(fù)議含義和種類、稅務(wù)行政復(fù)議申請和受理、稅務(wù)行政復(fù)議審查和決定知識點。

第七章 稅收征管法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在10分左右。本章內(nèi)容并不多，但較為瑣碎，傳統(tǒng)的考查的重點是稅務(wù)管理、征稅保障措施、稅務(wù)行政復(fù)議等。2022年本章內(nèi)容變化較大，教材增加了較多內(nèi)容，部分內(nèi)容與第一章增加內(nèi)容呼應(yīng)，建議在結(jié)合往年考試情況的基礎(chǔ)上，對新增內(nèi)容給予適當(dāng)關(guān)注。

第五節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議

【知識點】稅務(wù)行政復(fù)議概述 ★★★

一、稅務(wù)行政復(fù)議的含義

稅務(wù)行政復(fù)議，是指納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)行政行為不服，依法向上級稅務(wù)機關(guān)提出申訴，請求上一級稅務(wù)機關(guān)對原行政行為的合理性、合法性作出審議，復(fù)議機關(guān)依法對原行政行為的合理性、合法性作出裁決的行政司法活動

二、稅務(wù)行政復(fù)議的種類

(一)必經(jīng)行政復(fù)議(征稅行為)

包括：確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機關(guān)委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。

(二)選擇行政復(fù)議

1.行政許可、行政審批行為。

2.發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等。

3.稅務(wù)機關(guān)作出的稅收保全措施、強制執(zhí)行措施。

4.稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰行為：

(1)罰款;

(2)沒收財物和違法所得;

(3)停止出口退稅權(quán)。

5.稅務(wù)機關(guān)不依法履行下列職責(zé)的行為：

(1)開具、出具完稅憑證、外出經(jīng)營活動稅收管理證明;

(2)行政賠償;

(3)行政獎勵;

(4)其它不依法履行職責(zé)的行為。

6.稅務(wù)機關(guān)作出的資格認(rèn)定行為。

7.稅務(wù)機關(guān)不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為。

8.政府公開信息工作中的具體行政行為。

9.稅務(wù)機關(guān)作出的納稅信用等級評定行為。

10.稅務(wù)機關(guān)作出的通知出入境管理機關(guān)阻止出境行為。

11.稅務(wù)機關(guān)作出的其他具體行政行為。

三、稅務(wù)行政復(fù)議的管轄

(一)一般規(guī)定

1.對各級稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務(wù)局申請行政復(fù)議。

2.對計劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。

3.對稅務(wù)所(分局)、各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議。

4.對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。對行政復(fù)議決定不服，申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務(wù)院申請裁決。國務(wù)院的裁決為最終裁決。

(二)特殊管轄

1.對兩個以上稅務(wù)機關(guān)共同作出的具體行政行為行政復(fù)議的：共同上一級稅務(wù)局。

2.稅務(wù)機關(guān)與其他行政機關(guān)共同作出：共同上一級行政機關(guān)。

3.被撤銷的稅務(wù)機關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為：繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)。

4.稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款：作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)。

5.對已處罰款和加處罰款都不服：作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)。

【知識點】稅務(wù)行政復(fù)議申請和受理 ★

一、申請

1.時間：

(1)原則上：自知道具體行政行為之日起60天

(2)例外：因不可抗力或人為障礙耽誤的，扣除被耽誤時間

2.形式：口頭或書面

口頭申請的，復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)場制作申請筆錄，并由申請人確認(rèn)

【注意1】申請人對征稅行為申請行政復(fù)議的，必須先交納或者解繳稅款及滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。

【注意2】申請人對稅務(wù)機關(guān)作出的逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復(fù)議。

二、受理

1.收到申請5天內(nèi)審查，未依法審查的，視為受理;

2.審查不和規(guī)定的，不予受理并書面告知申請人;

3.審查符合規(guī)定的，收到之日即為受理并書面告知申請人;

4.審查不屬于本機關(guān)管轄的，告知申請人向有關(guān)復(fù)議機關(guān)提出。

【注意1】對必經(jīng)行政復(fù)議事項提起行政復(fù)議的，復(fù)議機關(guān)決定不予受理或受理后超過期限未做答復(fù)的，申請人可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復(fù)議期滿之日起15天內(nèi)，依法向人民法院提起訴訟。

【注意2】行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行，但下列情形除外：

1.被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的。

2.復(fù)議機關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的。

3.申請人申請停止執(zhí)行，復(fù)議機關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的。

4.法律、法規(guī)規(guī)定停止執(zhí)行的。

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考生看完以上《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》內(nèi)容后，可以做下稅務(wù)行政復(fù)議的相關(guān)歷年真題，檢測是否掌握考點內(nèi)容

1.【2022-多選】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人對稅務(wù)機關(guān)的下列行為不服的，可以提出行政復(fù)議申請的有( )。

A.加收滯納金

B.評定納稅信用等級

C.代開發(fā)票

D.罰款

【答案】ABCD

【解析】上述情形均屬于具體行政行為，可以申請行政復(fù)議。

2.【2022-多選】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人認(rèn)為稅務(wù)機關(guān)行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法，可以在申請行政復(fù)議時一并提起審查申請的有( )。

A.國家稅務(wù)總局發(fā)布的公告

B.省人民代表大會常務(wù)委員會發(fā)布的決定

C.省稅務(wù)局發(fā)布的辦法

D.國家稅務(wù)總局發(fā)布的通知

【答案】ACD

【解析】申請人認(rèn)為稅務(wù)機關(guān)的行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法，對行政行為申請行政復(fù)議時，可以一并向復(fù)議機關(guān)提出對該規(guī)定(不包括規(guī)章)的審查申請：(1)國家稅務(wù)總局和國務(wù)院其他部門的規(guī)范性文件;(2)其他各級稅務(wù)機關(guān)的規(guī)范性文件;(3)地方各級人民政府的規(guī)范性文件;(4)地方人民政府工作部門的規(guī)范性文件。

3.【2023-單選】高某因稅務(wù)違法行為被M市N縣稅務(wù)局處以罰款，逾期未繳納罰款又被N縣稅務(wù)局加處罰款。高某對罰款和加處罰款的決定均不服，欲申請行政復(fù)議，下列機關(guān)中，有權(quán)受理該稅務(wù)行政復(fù)議申請的是( )。

A.M市稅務(wù)局

B.N縣稅務(wù)局

C.N縣人民政府

D.M市人民政府

【答案】A

【解析】對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議，但是對已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。

4.【2022-多選】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄的下列表述中，正確的有( )。

A.對兩個以上稅務(wù)機關(guān)以共同的名義作出的行政行為不服的，向共同上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議

B.對被撤銷的稅務(wù)機關(guān)在撤銷以前所作出的行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議

C.對稅務(wù)機關(guān)作出的罰款決定和逾期不繳納罰款加處罰款的決定都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議

D.對稅務(wù)機關(guān)與其他行政機關(guān)以共同的名義作出的行政行為不服的，向其共同上一級行政機關(guān)申請行政復(fù)議

【答案】ABCD

5.【2020-多選】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，對下列稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議的有( )。

A.計劃單列市的稅務(wù)局

B.省級稅務(wù)局

C.省級稅務(wù)局的稽查局

D.國家稅務(wù)總局

【答案】ABD

【解析】選項 C，對稅務(wù)所(分局)、各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議，對省級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服，向省級稅務(wù)局申請行政復(fù)議。

6.【2022-單選】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人對稅務(wù)機關(guān)的下列行政行為不服，應(yīng)當(dāng)先申請行政復(fù)議，對復(fù)議決定不服，才可再次提起行政訴訟的是( )。

A.沒收違法所得

B.加收滯納金

C.罰款

D.不依法履行行政賠償義務(wù)

【答案】B

【解析】選項 B，屬于征稅行為，納稅人不服的，必須先申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟;選項 ACD，均不屬于征稅行為，納稅人不服的，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。

7.【2020-單選】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人申請稅務(wù)行政復(fù)議的法定期限是( )。

A.自稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起 60 日內(nèi)

B.自知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起 60 日內(nèi)

C.自稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起 3 個月內(nèi)

D.自知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起 3 個月內(nèi)

【答案】B

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初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考試題型及評分標(biāo)準(zhǔn)

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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