2025年初級會計師經(jīng)濟(jì)法考點：第七章第四節(jié)稅務(wù)檢查

本文分享初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第七章稅收征管法律制度第四節(jié)稅務(wù)檢查知識點，詳細(xì)介紹稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)和職權(quán)、納稅信用管理、稅收違法行為檢舉管理及重大稅收違法失信案件信息公布知識點。

第七章 稅收征管法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在10分左右。本章內(nèi)容并不多，但較為瑣碎，傳統(tǒng)的考查的重點是稅務(wù)管理、征稅保障措施、稅務(wù)行政復(fù)議等。2022年本章內(nèi)容變化較大，教材增加了較多內(nèi)容，部分內(nèi)容與第一章增加內(nèi)容呼應(yīng)，建議在結(jié)合往年考試情況的基礎(chǔ)上，對新增內(nèi)容給予適當(dāng)關(guān)注。

第四節(jié)稅務(wù)檢查

【知識點】稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)和職權(quán) ★

一、稅務(wù)檢查的范圍

1.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料，檢査扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料。

2.到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況。

3.責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料。

4.詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況。

5.到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)工郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料。

6.經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，指定專人負(fù)責(zé)，憑全國統(tǒng)一格式的檢査存款。

二、稅務(wù)檢查的措施與手段

1.稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其 他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象的，可以按法采取稅收保全措施或者強(qiáng)制執(zhí)行措施。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄 像、照相和復(fù)制。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時，有權(quán)向有關(guān)單位和個人調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況。

三、稅務(wù)檢查應(yīng)遵守的義務(wù)

稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密;未出示稅務(wù)檢査證和稅務(wù)檢查通知書的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。

四、被檢查人的義務(wù)

納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢査，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。

稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查，向有關(guān)單位和個人調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況時，有關(guān)單位和個人有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實提供有關(guān)資料及證明材料

【知識點】納稅信用管理 ★★★

納稅信用管理，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的納稅信用信息開展的釆集、評價、確定、發(fā)布和應(yīng)用等活動，有利于促進(jìn)納稅人誠信自律，提高稅法遵從度，推進(jìn)社會信用體系建設(shè)。

一、納稅信用管理的主體

國家稅務(wù)總局主管全國納稅信用管理工作。省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)所轄地區(qū)納稅信用管理工作的組織和實施。

下列企業(yè)參與納稅信用評價：

1.已辦理稅務(wù)登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用查賬征收的獨立核算企業(yè)納稅人(以下簡稱納稅人)。

2.從首次在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事宜之日起時間不滿一個評價年度的企業(yè)(以下簡稱新設(shè)立企業(yè))。評價年度是指公歷年度，即1月1日至12月31日。

3.評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的企業(yè)。

4.適用企業(yè)所得稅核定征收辦法的企業(yè)。

【注意】非獨立核算分支機(jī)構(gòu)可自愿參與納稅信用評價。

二、納稅信用信息采集

納稅信用信息釆集是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人納稅信用信息的記錄和收集。

1.納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息。

2.納稅信用信息釆集工作由國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)機(jī)關(guān)組織實施，按月采集。

【注意】稅務(wù)內(nèi)部信息包括經(jīng)常性指標(biāo)信息和非經(jīng)常性指標(biāo)信息。

三、納稅信用評價

1.納稅信用評價的方式。

(1)納稅信用評價釆取年度評價指標(biāo)得分和直接判級方式。評價指標(biāo)包括稅務(wù)內(nèi)部信息和外部評價信息。

(2)年度評價指標(biāo)得分采取扣分方式。

近三個評價年度內(nèi)存在非經(jīng)常性指標(biāo)信息的，從 100分起評;近三個評價年度內(nèi)沒有非經(jīng)常性指標(biāo)信息的，從90分起評。

(3)直接判級適用于有嚴(yán)重失信行為的納稅人。外部參考信息在年度納稅信用評價結(jié)果中記錄，與納稅信用評價信息形成聯(lián)動機(jī)制。

【注意】納稅人有下列情形的，不影響其納稅信用評價：

①由于稅務(wù)機(jī)關(guān)原因或者不可抗力，造成納稅人未能及時履行納稅義務(wù)的。

②非主觀故意的計算公式運(yùn)用錯誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的。

③國家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他不影響納稅信用評價的情形。

3.納稅信用評價結(jié)果

(1)納稅信用評價結(jié)果的確定和發(fā)布遵循誰評價、誰確定、誰發(fā)布的原則。

(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評價結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢服務(wù)。

(3)納稅人對納稅信用評價結(jié)果有異議的，可以書面向作出評價的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)評。

(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的納稅信用級別實行動態(tài)調(diào)整。

(5)稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅信用評價結(jié)果，按分級分類原則，依法有序開放：主動公開A級納稅人名單及相關(guān)信息;逐步開放B、M、C、D級納稅人名單及相關(guān)信息;定期或者不定期公布重大稅收違法案件信息。

【知識點】稅收違法行為檢舉管理及重大稅收違法失信案件信息公布 ★

一、稅收違法行為檢舉管理原則

1.管理原則

檢舉管理工作堅持依法依規(guī)、分級分類、屬地管理、嚴(yán)格保密的原則。

2.主管機(jī)關(guān)

市(地、州、盟)以上稅務(wù)局稽查局設(shè)立的稅收違法案件舉報中心

3.檢舉方式：實名檢舉或匿名檢舉

二、重大稅收違法失信案件信息公布

1.公布信息的案件范圍

(1)納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款100 萬元以上，且任一年度不繳或者少繳應(yīng)納稅款占當(dāng)年各稅種應(yīng)納稅總額10% 以上的;(偷逃稅的)

(2) 納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額10 萬元以上的;(欠稅)

(3) 騙取國家出口退稅款的;(騙稅)

(4) 以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的;(抗稅)

(5) 虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的;

(6) 虛開普通發(fā)票100 份或者金額400 萬元以上的;

(7) 私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的;

(8) 具有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開發(fā)票等行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)走逃(失聯(lián))的;

(9) 其他違法情節(jié)嚴(yán)重、有較大社會影響的。

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考生看完以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》內(nèi)容后，可以做下稅務(wù)檢查的相關(guān)歷年真題，檢測是否掌握考點內(nèi)容

1.【2022-單選】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列信息中，檢舉人檢舉企業(yè)稅收違法行為應(yīng)當(dāng)提供的是( )。

A.被檢舉企業(yè)實際控制人的住所

B.被檢舉企業(yè)的稅收違法行為線索

C.被檢舉企業(yè)的統(tǒng)一社會信用代碼

D.被檢舉企業(yè)法定代表人的身份證件號碼

【答案】B

【解析】檢舉人檢舉稅收違法行為應(yīng)當(dāng)提供被檢舉人的名稱(姓名)、地址(住所)和稅收違法行為線索;盡可能提供被檢舉人統(tǒng)一社會信用代碼(身份證件號碼)，法定代表人、實際控制人信息和其他相關(guān)證明資料。鼓勵檢舉人提供書面檢舉材料。

2.【2020-多選】甲公司 3 月發(fā)生的下列活動中，應(yīng)確定為重大稅收違法失信主體的有( )。

A.在賬簿上多列支出，使其少繳應(yīng)納稅款 11 萬元

B.通過轉(zhuǎn)移財產(chǎn)的手段欠繳稅款金額 50 萬元

C.以暴力、威脅方法拒不繳納稅款

D.騙取國家出口退稅款的

【答案】CD

【解析】選項 A，納稅人多列支出不繳或者少繳應(yīng)納稅款 100 萬元以上，且任一年度不繳或者少繳應(yīng)納稅款占當(dāng)年各稅種應(yīng)納稅總額 10%以上的應(yīng)確定為重大稅收違法失信主體;選項B，通過轉(zhuǎn)移財產(chǎn)的手段欠繳稅款金額 100 萬元應(yīng)確定為重大稅收違法失信主體。

3.【例題-單選】重大稅收違法失信案件失信主體信息自公布之日起滿一定期限的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在一定期限內(nèi)停止信息公布。該期限是( )。

A.3 年，5 日

B.5 年，3 日

C.3 年，3 日

D.5 年，5 日

【答案】A

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2025年初級會計考試時間于5月17日-20日舉行，準(zhǔn)考證打印時間各地不同，小編建議考生可立即填寫本文頂部 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時我們會及時通知考生2025年初級會計準(zhǔn)考證打印時間、考試時間，助您順利完成。點擊查看>>2025年全國各地初級會計考試準(zhǔn)考證打印時間及打印入口官網(wǎng)匯總。

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初級會計《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試題型及評分標(biāo)準(zhǔn)

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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