初級會計經(jīng)濟法2025必學知識點：稅款征收的稅收減免、稅款的退還、補繳和追征

本文分享初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》第七章稅收征管法律制度第三節(jié)稅款征收知識點，詳細介紹稅款征收的稅收減免、稅款的退還、補繳和追征內(nèi)容知識點。

第七章 稅收征管法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在10分左右。本章內(nèi)容并不多，但較為瑣碎，傳統(tǒng)的考查的重點是稅務管理、征稅保障措施、稅務行政復議等。2022年本章內(nèi)容變化較大，教材增加了較多內(nèi)容，部分內(nèi)容與第一章增加內(nèi)容呼應，建議在結合往年考試情況的基礎上，對新增內(nèi)容給予適當關注。

第三節(jié) 稅款征收

【知識點】稅款征收的其他規(guī)定 ★★

一、稅收減免

1.納稅人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定辦理減稅、免稅。

2.地方各級人民政府、各級人民政府主管部門、單位和個人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自作出的減稅、免稅決定無效， 稅務機關不得執(zhí)行，并向上級稅務機關報告。

3.享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人，減稅、免稅期滿，應當自期滿次日起恢復納稅;減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應當在納稅申報時向稅務機關報告;不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務;未依法納稅的，稅務機關應當予以追繳。

二、稅款的退還

1.納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后，應當自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)。

2.納稅人自結算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關應當自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)査實并辦理退還手續(xù)。

3.加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，不包括依法預繳稅款形成的結算退稅、出口退稅和各種減免退稅。

4.退稅利息按照稅務機關辦理退稅手續(xù)當天中國人民銀行規(guī)定的活期存款利率計算。

5.當納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款的，稅務機關可以將應退稅款和利息先抵扣欠繳稅款;抵扣后有余額的，退還納稅人。

三、稅款的補繳和追征

1.因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3 年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。

2.因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長到5年。

3.補繳和追征稅款、滯納金的期限，自納稅人、扣繳義務人應繳未繳或者少繳稅款之日起計算。

4.對偷稅(逃稅)、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前述規(guī)定期限的限制。

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考生看完以上《經(jīng)濟法基礎》內(nèi)容后，可以做下采取稅收保全措施的相關歷年真題，檢測是否掌握考點內(nèi)容

1.【2022-單選】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列情形中，稅務機關應準予退稅并加算銀行同期存款利息的是( )。

A.稅務機關發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款 10 萬元，距結算繳納稅款之日 4 年

B.納稅人發(fā)現(xiàn)并申請稅務機關退還多繳的稅款 10 萬元，距結算繳納稅款之日 4 年

C.納稅人發(fā)現(xiàn)并申請稅務機關退還多繳的稅款 3 萬元，距結算繳納稅款之日 2 年

D.稅務機關發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款 3 萬元，距結算繳納稅款之日 2 年

【答案】C

【解析】納稅人自結算繳納稅款之日起 3 年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關應當自接到納稅人退還申請之日起 30 日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)。

2.【2022-單選】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，因稅務機關的責任致使納稅人未繳納或少繳納稅款的，稅務機關在一定期限內(nèi)，可要求納稅人補繳稅款，該期限為( )。

A.3 年

B.5 年

C.10 年

D.6 年

【答案】A

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2025初級會計經(jīng)濟法基礎題庫入口

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初級會計《經(jīng)濟法基礎》考試題型及評分標準

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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