2025初級會計經(jīng)濟法知識點總結(jié)：第七章欠稅清繳、稅收優(yōu)先權(quán)及阻止出境

本文分享初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第七章稅收征管法律制度第三節(jié)稅款征收知識點，詳細介紹欠稅清繳、稅收優(yōu)先權(quán)及阻止出境內(nèi)容知識點。

第七章 稅收征管法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在10分左右。本章內(nèi)容并不多，但較為瑣碎，傳統(tǒng)的考查的重點是稅務管理、征稅保障措施、稅務行政復議等。2022年本章內(nèi)容變化較大，教材增加了較多內(nèi)容，部分內(nèi)容與第一章增加內(nèi)容呼應，建議在結(jié)合往年考試情況的基礎(chǔ)上，對新增內(nèi)容給予適當關(guān)注。

第三節(jié) 稅款征收

【知識點】稅款繳納及征收的保障措施 ★★★

欠稅清繳

1.離境清繳。

欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要岀境的，應當在出境前向稅務機關(guān)結(jié)清應納稅款、滯納金或者提供擔保。

2.稅收代位權(quán)和撤銷權(quán)。

欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)， 或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關(guān)可以依法行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。稅務機關(guān)依法行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務和應承擔的法律責任。

3.欠稅報告。

(1)納稅人有欠稅情形而以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應當向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明其欠稅情況。抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以請求稅務機關(guān)提供有關(guān)的欠稅情況。

(2)納稅人有解散、撤銷、破產(chǎn)情形的，在清算前應當向其主管稅務機關(guān)報告;未結(jié)清稅款的，由其主管稅務機關(guān)參加清算。

(3)納稅人有合并、分立情形的，應當向稅務機關(guān)報告，并依法繳清稅款。

(4)欠繳稅款5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應當向稅務機關(guān)報告。

4.欠稅公告。

縣級以上各級稅務機關(guān)應當將納稅人的欠稅情況，在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上定期公告。對納稅人欠繳稅款的情況實行定期公告的辦法，由國家稅務總局制定。

稅收優(yōu)先權(quán)

稅務機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外。納稅人欠繳的 稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應當先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。(時間先后，先來后到)

納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得

阻止出境

欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止其出境。

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考生看完以上《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》內(nèi)容后，可以做下采取稅收保全措施的相關(guān)歷年真題，檢測是否掌握考點內(nèi)容

1.【2021-單選】甲公司未繳納稅款和滯納金共計50萬元，其法定代表人需要出境參加重要會議，但未提供納稅擔保，則稅務機關(guān)可以采取的稅款征收措施是( )。

A.書面通知甲公司開戶銀行凍結(jié)相當于應納稅款的存款

B.書面通知甲公司開戶銀行從其存款中扣繳稅款

C.直接阻止甲公司法定代表人出境

D.通知出境管理機關(guān)阻止甲公司法定代表人出境

【答案】D

【解析】欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人需要出境的，應當在出境前向稅務機關(guān)結(jié)清應納稅款、滯納金或者提供擔保。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔保的，稅務機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止其出境。

2.【2022-單選】2021 年 1 月甲公司向 M 銀行貸款，以自有辦公樓設(shè)定抵押并辦理登記。一年后甲公司尚有 300 萬元本息未歸還。后該辦公樓拍賣所得價款 350 萬元。經(jīng)查，甲公司尚欠乙企業(yè) 2020 年應付貨款 40 萬元;欠繳稅款 30 萬元，稅款歸屬期為 2021 年第四季度，甲公司無其他財產(chǎn)可供執(zhí)行。下列關(guān)于該辦公樓拍賣所得價款清償順序的表述中，正確的是( )。

A.先結(jié)清欠繳稅款 30 萬元，再歸還銀行貸款本息 300 萬元，剩余 20 萬元歸還乙企業(yè)

B.先歸還銀行貸款本息 300 萬元，再結(jié)清欠繳稅款 30 萬元，剩余 20 萬元歸還乙企業(yè)

C.先歸還乙企業(yè)貨款 40 萬元，再結(jié)清欠繳稅款 30 萬元，剩余的 280 萬元歸還銀行

D.先結(jié)清欠繳稅款 30 萬元，再歸還乙企業(yè)貨款 40 萬元，剩余的 280 萬元歸還銀行

【答案】B

【解析】稅務機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外。納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應當先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。

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2025初級會計經(jīng)濟法基礎(chǔ)題庫入口

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初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考試題型及評分標準

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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