2025年初級(jí)會(huì)計(jì)消費(fèi)稅的考點(diǎn)：消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)(征稅范圍+零售+批發(fā))

本文分享初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第四章第三節(jié)消費(fèi)稅法律制度知識(shí)點(diǎn)，詳細(xì)介紹消費(fèi)稅的納稅人、消費(fèi)稅的稅目知識(shí)點(diǎn)，同時(shí)考生一定要搭配消費(fèi)稅歷年真題練習(xí)進(jìn)行鞏固相關(guān)考點(diǎn)。

第四章 稅法概述及貨物和勞務(wù)稅法律制度

重要程度：重點(diǎn)章節(jié)

平均分值：20分以上

考核題型：各類題型均涉及

第三節(jié) 消費(fèi)稅法律制度

【知識(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié) ★★★★★

一、征稅范圍

生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品

進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品

批發(fā)銷售卷煙

零售應(yīng)稅消費(fèi)品

二、生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

【注意1】用于其他方面，是指納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。

【注意2】工業(yè)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的下列行為視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費(fèi)稅：

(1)將外購(gòu)的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的; (2)將外購(gòu)的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的。

三、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品

委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。

【注意】不論在財(cái)務(wù)上是否作為銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅的情形：

1.由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品;

2.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品;

3.由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。

四、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品

1.單位和個(gè)人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)繳納消費(fèi)稅。

2.進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅由海關(guān)代征。

五、零售應(yīng)稅消費(fèi)品

1.商業(yè)零售金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品(不是所有首飾，僅限于金銀首飾、鉆石首飾)

(1)在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，生產(chǎn)環(huán)節(jié)不繳納。

(2)金銀首飾僅限于金、銀以及金基、銀基合金首飾和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。不包括鍍金首飾和包金首飾。

2.零售超豪華小汽車

自2016年12月1 日起，對(duì)超豪華小汽車，在生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，將超豪華小汽車銷售給消費(fèi)者的單位和個(gè)人為超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)納稅人。

【注意】視同零售金銀飾品的情形：

1.為經(jīng)營(yíng)單位以外的單位和個(gè)人加工金銀首飾。加工包括帶料加工、翻新改制、以舊換新等業(yè)務(wù)，不包括修理、清洗業(yè)務(wù)。

2.經(jīng)營(yíng)單位將金銀首飾用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。

3.未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)金銀首飾批發(fā)業(yè)務(wù)的單位將金銀首飾銷售給經(jīng)營(yíng)單位。

六、批發(fā)銷售卷煙

1.征收方法：從價(jià)+從量

2. 煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給：

(1)其他煙草批發(fā)企業(yè)單位：不繳納消費(fèi)稅;

(2)零售單位等其他單位：繳納消費(fèi)稅。

3. 納稅人兼營(yíng)卷煙批發(fā)和零售業(yè)務(wù)的應(yīng)當(dāng)分別核算，未分別核算的，按照全部銷售額、銷售數(shù)量計(jì)征批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。

以上分享部分章節(jié)知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容，完整版可點(diǎn)擊進(jìn)入>>2025年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》精要講義一本通。

考生看完以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》內(nèi)容后，可以做下消費(fèi)稅的相關(guān)歷年真題，檢測(cè)是否掌握考點(diǎn)內(nèi)容

1.【2022-單選】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，納稅人自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于下列項(xiàng)目中，不繳納消費(fèi)稅的是( )。

A.用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

B.用于職工福利

C.用于管理部門

D.用于在建工程

【答案】A

【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的(選項(xiàng)A)，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。用于其他方面，是指納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程(選項(xiàng)D)、管理部門(選項(xiàng)C)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利(選項(xiàng)B)、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。

2.【2022-多選】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的有( )。

A.汽車廠將自產(chǎn)的小汽車贊助給某綜藝節(jié)目

B.酒廠將自產(chǎn)的白酒贈(zèng)送給合作單位

C.卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙

D.地板廠將自產(chǎn)的實(shí)木地板用于辦公樓裝修

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)ABD，用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。

3.【2021-單選】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅的是( )。

A.由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

B.受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

C.由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

【答案】A

【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。

4.【2022-單選】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是( )。

A.百貨商場(chǎng)銷售高檔化妝品

B.餐飲服務(wù)企業(yè)銷售餐飲服務(wù)并贈(zèng)送白酒

C.小汽車銷售公司向消費(fèi)者個(gè)人銷售超豪華小汽車

D.飾品加工企業(yè)生產(chǎn)銷售金銀首飾

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A，高檔化妝品在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)B，白酒在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅;選項(xiàng)D，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征稅，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征收。

5.【2022-多選】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的有( )。

A.丙煙草批發(fā)企業(yè)批發(fā)銷售卷煙給某零售商店

B.甲化妝品公司自產(chǎn)高檔化妝品贈(zèng)送客戶

C.丁筷子廠生產(chǎn)銷售竹制一次性筷子

D.乙汽車經(jīng)銷商零售超豪華小汽車

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C，“竹制”一次性筷子不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅。

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初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試題型及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

科目試題題型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、不定項(xiàng)選擇題。

1.單項(xiàng)選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。錯(cuò)選、不選均不得分。)

2.多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)至少選擇兩個(gè)答案，全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯(cuò)答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

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