2025年初級會計經(jīng)濟法基礎(chǔ)知識點總結(jié)：車輛購置稅

本文分享初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第四章第五節(jié)車輛購置稅法律制度知識點，詳細(xì)介紹車輛購置稅納稅人、征稅范圍、應(yīng)納稅額的計算、稅收優(yōu)惠知識點。

第四章 稅法概述及貨物和勞務(wù)稅法律制度

重要程度：重點章節(jié)

平均分值：20分以上

考核題型：各類題型均涉及

第五節(jié) 車輛購置稅法律制度

【知識點】車輛購置稅 ★★

車輛購置稅，是對在中國境內(nèi)購置規(guī)定車輛的單位和個人征收的一種稅，就其性質(zhì)而言，屬于直接稅的范疇。

一、納稅人

1.在中國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人。

2.購置，是指購買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈、獲獎、其他方式(拍賣、抵債、罰沒等)取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。

二、應(yīng)納稅額的計算

1.計算公式

應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×稅率

2.稅率：10%

3.計稅依據(jù)

(1)納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款。

(2)納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，為關(guān)稅完稅價格加上關(guān)稅和消費稅;(關(guān)稅+關(guān)稅完稅價格+消費稅)

(3)納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價格確定，不包括增值稅稅款。沒有同類應(yīng)稅車輛銷售價格的，按照組成計稅價格計算，組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

【注意】如果車輛屬于應(yīng)征消費稅的應(yīng)稅車輛，其組成計稅價格中包括消費稅稅額。

(4)納稅人以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照購置應(yīng)稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款。

(5)納稅人申報的應(yīng)稅車輛計稅價格明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定核定其應(yīng)納稅額。

(6)以外匯結(jié)算應(yīng)稅車輛價款的，按照申報納稅之日的人民幣匯率中間價折合成人民幣計算繳納稅款。

三、稅收優(yōu)惠

以下免稅：

1.外交車輛 ;

2.軍隊武備車輛(解放軍+武警);

3.懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛;

4.設(shè)有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛 ;

5.城市公交企業(yè)購買的公共汽電車。

6.對購置日期在2023年1月1日至2023年12月31日期間內(nèi)的新能源汽車，免征車輛購置稅。對購置日期在2024年1月1日到2025年12月31日期間的新能源汽車免征車輛購置稅，其中，每輛新能源乘用車免稅額不超過3萬元;對購置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期間的新能源汽車減半征收車輛購置稅，其中，每輛新能源乘用車減稅額不超過1.5萬元。

享受車輛購置稅減免政策的新能源汽車，是指符合新能源汽車產(chǎn)品技術(shù)要求的純電動汽車、插電式混合動力(含增程式)汽車、燃料電池汽車

四、征收管理

1.納稅申報：

(1)車輛購置稅實行一次征收，一次繳清。購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收。

(2)自購買之日、進(jìn)口之日、取得之日起60日內(nèi)申報繳納車輛購置稅。

(3)車輛購置稅由稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收。

2.納稅環(huán)節(jié): 先交稅，后登記

(1)納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)辦理車輛登記注冊前，繳納車輛購置稅。

(2)納稅人應(yīng)當(dāng)持主管稅務(wù)機關(guān)出具的完稅證明或者免稅證明，向公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)辦理車輛登記注冊手續(xù);沒有完稅證明或者免稅證明的，公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)不得辦理車輛登記注冊手續(xù)。

(3)公安機關(guān)交通管理部門辦理車輛注冊登記，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)提供的應(yīng)稅車輛完稅或者免稅電子信息對納稅人申請登記的車輛信息進(jìn)行核對，核對無誤后依法辦理車輛注朋登記。

3.納稅地點

(1)登記的：車輛登記注冊地

(2)不登記的：納稅人所在地

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初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考試題型及評分標(biāo)準(zhǔn)

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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