2025年初級會計企業(yè)所得稅納稅人

本文分享初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章所得稅法律制度第一節(jié)企業(yè)所得稅法律制度知識點，詳細介紹企業(yè)所得稅納稅人的概念、企業(yè)所得稅納稅人的種類和征稅對象、企業(yè)所得稅率知識點。

第五章 所得稅法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在20分左右，是考試的重點，相關(guān)內(nèi)容主要圍繞企業(yè)所得稅應(yīng)納稅的計算、個人所得稅稅目和應(yīng)納稅額計算展開，企業(yè)所得稅部分體系性較強，個人所得稅知識點較為散亂。本章是不定項選擇題的必考章節(jié)，且以綜合考查為主，但考試重點相對比較突出，建議結(jié)合往年考試情況進行復習備考。

第一節(jié) 企業(yè)所得稅法律制度

【知識點】企業(yè)所得稅納稅人 ★★★

一、企業(yè)所得稅納稅人的概念

在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

【注意1】個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅人。

【注意2】企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織。

二、企業(yè)所得稅納稅人的種類和征稅對象

【注意1】實際聯(lián)系，是指非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所擁有據(jù)以取得所得的股權(quán)、 債權(quán)，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財產(chǎn)等。

【注意2】來源于中國境內(nèi)、境外所得的確定原則

三、企業(yè)所得稅率

以上分享部分章節(jié)知識點內(nèi)容，完整版可點擊進入>>2025年初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》精要講義一本通。

考生看完以上《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》內(nèi)容后，可以做下企業(yè)所得稅的相關(guān)歷年真題，檢測是否掌握考點內(nèi)容

1.【2022-多選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)中，屬于居民企業(yè)的有( )。

A.依照外國法律成立，實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的丙公司

B.依法在中國境內(nèi)設(shè)立的乙外資公司

C.依照外國法律成立，實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)但有來源于境內(nèi)所得的丁公司

D.依法在中國境內(nèi)設(shè)立的甲合伙企業(yè)

【答案】AB

【解析】選項AB，居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。選項C，非居民企業(yè)，是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于境內(nèi)所得的企業(yè);選項D，依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，不屬于企業(yè)所得稅納稅人，不繳納企業(yè)所得稅。

2.【2021-多選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的有( )。

A.乙合伙企業(yè)

B.丙股份有限公司

C.丁個體工商戶

D.甲有限責任公司

【答案】BD

【解析】選項 BD，屬于法人，繳納企業(yè)所得稅;選項 AC，屬于非法人企業(yè)，繳納個人所得稅。

3.【2018-多選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，屬于企業(yè)所得稅征稅對象的有( )。

A.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，其機構(gòu)、場所來源于中國境內(nèi)的所得

B.居民企業(yè)來源于中國境外的所得

C.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)來源于中國境外的所得

D.居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得

【答案】ABD

【解析】選項 C，不屬于我國境內(nèi)所得，不是企業(yè)所得稅征稅范圍。

4.【2022-單選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于確定所得來源地的表述中，不正確的是( )。

A.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定

B.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照投資企業(yè)所在地確定

D.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定

【答案】C

【解析】選項 C，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定所得來源地。

5.【2022-多選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中應(yīng)當按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定所得來源地的有( )。

A.租金所得

B.特許權(quán)使用費所得

C.銷售貨物所得

D.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

【答案】AB

【解析】選項 C，按照交易活動發(fā)生地確定;選項 D，按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或機構(gòu)、場所所在地確定。

6.【2022-單選】甲公司 2022 年度為符合條件的小型微利企業(yè)，當年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額 210 萬元。已知，小型微利企業(yè)減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅。計算甲公司2022 年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.210×20%=42(萬元)

B.210×12.5%×20%=5.25(萬元)

C.210×25%×20%=10.5(萬元)

D.100×12.5%×20%+(210-100)×25%×20%=8(萬元)

【答案】D

【解析】對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過 100 萬元的部分，減按 12.5%計入應(yīng)納稅所得額，對年應(yīng)納稅所得額超過 100 萬元但不超過 300 萬元的部分，減按 25%計入應(yīng)納稅所得額。

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2025年初級會計考試時間于5月17日-20日舉行，準考證打印時間各地不同，小編建議考生可立即填寫本文頂部 免費預約短信提醒服務(wù)，屆時我們會及時通知考生2025年初級會計準考證打印時間、考試時間，助您順利完成。點擊查看>>2025年全國各地初級會計考試準考證打印時間及打印入口官網(wǎng)匯總。

2025初級會計經(jīng)濟法基礎(chǔ)題庫入口

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初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考試題型及評分標準

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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