2025初級會計考試經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)重點內(nèi)容：保險費扣除標(biāo)準(zhǔn)

本文分享初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章所得稅法律制度第一節(jié)企業(yè)所得稅法律制度知識點，詳細(xì)介紹保險費扣除標(biāo)準(zhǔn)等知識點。

第五章 所得稅法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在20分左右，是考試的重點，相關(guān)內(nèi)容主要圍繞企業(yè)所得稅應(yīng)納稅的計算、個人所得稅稅目和應(yīng)納稅額計算展開，企業(yè)所得稅部分體系性較強，個人所得稅知識點較為散亂。本章是不定項選擇題的必考章節(jié)，且以綜合考查為主，但考試重點相對比較突出，建議結(jié)合往年考試情況進(jìn)行復(fù)習(xí)備考。

第一節(jié) 企業(yè)所得稅法律制度

【知識點】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅計算——稅前扣除標(biāo)準(zhǔn) ★★★★★

保險費

1.企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予扣除。

2.除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除

3.企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

4.企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

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考生看完以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》內(nèi)容后，可以做下企業(yè)所得稅的相關(guān)歷年真題，檢測是否掌握考點內(nèi)容

1.【2022-單選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)為員工繳納的下列保險費，不得在稅前扣除的是( )。

A.基本醫(yī)療保險費

B.補充養(yǎng)老保險費

C.商業(yè)保險費

D.因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費

【答案】C

【解析】除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

2.【2022-單選】某公司2021年度支出合理的工資薪金總額1 000萬元，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納基本社會保險費150萬元，為受雇的全體員工支付補充養(yǎng)老保險費80萬元，補充醫(yī)療保險費45萬元，為公司高管繳納商業(yè)保險費30萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該公司2021年度發(fā)生的上述保險費在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除數(shù)額的下列計算中，正確的是( )。

A.150+80+45+30=305(萬元)

B.150+80+45=275(萬元)

C.150+1 000×5%=200 (萬元)

D.150+1 000×5%+45=245(萬元)

【答案】D

【解析】(1)企業(yè)為職工繳納的社會保險費用，準(zhǔn)予扣除;(2)為受雇的全體員工購買的補充養(yǎng)老保險限額為工資薪金總額的5%=1 000×5%=50(萬元)<80萬元，因此準(zhǔn)予按照限額50萬元扣除;

(3)為受雇的全體員工購買的補充醫(yī)療保險限額為工資薪金總額的5%=1 000×5%=50(萬元)>45萬元，因此實際發(fā)生的45萬元準(zhǔn)予全額扣除;(4)企業(yè)為公司高管繳納商業(yè)保險費30萬元，不得扣除;(5)因此該公司在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除保險費用=150+50+45=245(萬元)。

3.【2022-單選】甲公司 2022 年度發(fā)生合理工資、薪金支出 2 000 萬元，為職工繳納基本社會保險費 250 萬元，另單獨為公司高層管理人員支付補充養(yǎng)老保險費 18 萬元，繳納商業(yè)保險費 12 萬元，甲公司 2022 年度上述保險費在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的金額為( )。

A.262 萬元

B.268 萬元

C.250 萬元

D.280 萬元

【答案】C

【解析】基本社會保險費準(zhǔn)予全額扣除;為個別職工繳納的補充養(yǎng)老保險費、商業(yè)保險費不得扣除。

4.【2020-多選】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的下列社會保險費中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的有( )。

A.基本養(yǎng)老保險費

B.工傷保險費

C.失業(yè)保險費

D.基本醫(yī)療保險費

【答案】ABCD

【解析】企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費(選項 A)、基本醫(yī)療保險費(選項 D)、失業(yè)保險費(選項 C)、工傷保險費(選項 B)等基本社會保險費和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

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2025年初級會計考試時間于5月17日-20日舉行，準(zhǔn)考證打印時間各地不同，小編建議考生可立即填寫本文頂部 免費預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時我們會及時通知考生2025年初級會計準(zhǔn)考證打印時間、考試時間，助您順利完成。點擊查看>>2025年全國各地初級會計考試準(zhǔn)考證打印時間及打印入口官網(wǎng)匯總。

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初級會計《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試題型及評分標(biāo)準(zhǔn)

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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