2025年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱利潤(rùn)表內(nèi)容：所得稅費(fèi)用

本文分享初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第七章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)第三節(jié)利潤(rùn)知識(shí)點(diǎn)，詳細(xì)介紹繞暫時(shí)性差異及遞延所得稅、應(yīng)納稅所得額及應(yīng)交所得稅的計(jì)算等知識(shí)點(diǎn)，同時(shí)整理相應(yīng)的歷年真題供考生練習(xí)，進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。

第七章 收入、費(fèi)用和利潤(rùn)

考情分析：本章內(nèi)容非常重要，各種題型均會(huì)涉及，可結(jié)合第六章或第八章命不定項(xiàng)選擇題，以下內(nèi)容全面把握。

第三節(jié) 利潤(rùn)

知識(shí)點(diǎn)：所得稅費(fèi)用

(一)暫時(shí)性差異及遞延所得稅

1.暫時(shí)性差異

暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差異，該差異的存在將影響未來期間的應(yīng)納稅所得額。

按照暫時(shí)性差異對(duì)未來期間應(yīng)納稅所得額的不同影響，分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。

(1)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異：資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，或負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

(2)可抵扣暫時(shí)性差異：資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，或負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

2.遞延所得稅

遞延所得稅是指按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在會(huì)計(jì)期末應(yīng)有的金額相對(duì)于原已確認(rèn)金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額，但不包括計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響。用公式表達(dá)為：

遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額)

(二)應(yīng)納稅所得額及應(yīng)交所得稅的計(jì)算

以上分享部分考點(diǎn)內(nèi)容，完整版可點(diǎn)擊進(jìn)入>>2025年初級(jí)會(huì)計(jì)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》章節(jié)講義一本通。

考生看完以上知識(shí)點(diǎn)后，可以做下利潤(rùn)的相關(guān)歷年真題，檢測(cè)是否掌握考點(diǎn)內(nèi)容

【例題-多選】下列影響利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額的有( )。

A.當(dāng)期應(yīng)交所得稅 B.遞延所得稅收益

C.遞延所得稅費(fèi)用 D.代扣代繳的個(gè)人所得稅

【答案】ABC

【例題-多選】下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)增的有( )。

A.企業(yè)投資國(guó)債取得利息收入5 000元

B.企業(yè)支付的稅收滯納金10 000元

C.企業(yè)從其投資的居民企業(yè)取得的現(xiàn)金股利30 000元

D. 企業(yè)支付超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)6 000元

【答案】BD

【例題-單選】2019年某企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額960萬元，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為800萬元，適用所得稅率25%，當(dāng)年遞延所得稅負(fù)債增加50萬元。2019年利潤(rùn)表中“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目的本年金額為( )萬元。

A.250 B.240 C.150 D.200

【答案】A

【解析】2019年所得稅費(fèi)用=800×25%+50=250(萬元)

延伸：2019年凈利潤(rùn)=960-250=710(萬元)

【例題-單選】某企業(yè)2019年度利潤(rùn)總額為315萬元，其中：國(guó)債利息收入為15萬元;當(dāng)年稅法核定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為10萬元，實(shí)際支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元;當(dāng)年支付稅收滯納金5萬元。適用所得稅稅率為25%，不考慮其他事項(xiàng)，該企業(yè)2019年“所得稅費(fèi)用”為( )萬元。

A.72.5 B.77.5 C.73.5 D.74.5

【答案】B

【解析】應(yīng)納稅所得額=315-15+5+5=310(萬元)

本期應(yīng)交所得稅=310×25%=77.5(萬元)

本期所得稅費(fèi)用=77.5(萬元)

延伸：2019年凈利潤(rùn)=315-77.5=237.5(萬元)。

【單選-2017年】2016年某企業(yè)取得債券投資利息收入15萬元，其中國(guó)債利息收入5萬元。全年稅前利潤(rùn)總額為150萬元，所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，2016 年“所得稅費(fèi)用”為( )萬元。

A.37.5 B.33.75 C.36.25 D.32.5

【答案】C

【解析】應(yīng)納稅所得額=150-5=145(萬元)

應(yīng)交所得稅=145×25%=36.25(萬元)

2016年所得稅費(fèi)用=36.25(萬元)

延伸：2016 年凈利潤(rùn)=150-36.25=113.75(萬元)

做完以上試題后，更多章節(jié)練習(xí)題可點(diǎn)擊獲取>>2025年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》各章精題試題。

2025年初級(jí)會(huì)計(jì)考試時(shí)間在5月17日-20日舉行，準(zhǔn)考證打印時(shí)間各地不同，小編建議考生可立即填寫本文頂部 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時(shí)我們會(huì)及時(shí)通知考生2025年初級(jí)會(huì)計(jì)準(zhǔn)考證打印時(shí)間、考試時(shí)間，助您順利完成。點(diǎn)擊查看>>2025年全國(guó)各地初級(jí)會(huì)計(jì)考試準(zhǔn)考證打印時(shí)間及打印入口官網(wǎng)匯總。

2025初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)題庫(kù)入口

考生可點(diǎn)擊下列圖片進(jìn)入免費(fèi)初級(jí)會(huì)計(jì)在線題庫(kù)，搭配章節(jié)練習(xí)進(jìn)行備考。

初級(jí)會(huì)計(jì)考試題型及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目試題題型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、不定項(xiàng)選擇題。

1.單項(xiàng)選擇題(本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。錯(cuò)選、不選均不得分。)

2.多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)至少選擇兩個(gè)答案，全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯(cuò)答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

以上內(nèi)容就是“2025年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第七章考點(diǎn)”的相關(guān)信息，進(jìn)入學(xué)習(xí)階段小編為廣大考生上傳2025年初級(jí)會(huì)計(jì)各章講義、高頻考點(diǎn)、歷年真題資料等內(nèi)容，可點(diǎn)擊“免費(fèi)下載”按鈕后進(jìn)入下載頁(yè)面。