2025年初級(jí)會(huì)計(jì)個(gè)人所得稅知識(shí)點(diǎn)：個(gè)人所得稅納稅人

本文分享初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章所得稅法律制度第二節(jié)個(gè)人所得稅法律制度知識(shí)點(diǎn)，詳細(xì)介紹個(gè)人所得稅納稅人、納稅義務(wù)人的分類、所得來源的確定等知識(shí)點(diǎn)。

第五章 所得稅法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在20分左右，是考試的重點(diǎn)，相關(guān)內(nèi)容主要圍繞企業(yè)所得稅應(yīng)納稅的計(jì)算、個(gè)人所得稅稅目和應(yīng)納稅額計(jì)算展開，企業(yè)所得稅部分體系性較強(qiáng)，個(gè)人所得稅知識(shí)點(diǎn)較為散亂。本章是不定項(xiàng)選擇題的必考章節(jié)，且以綜合考查為主，但考試重點(diǎn)相對(duì)比較突出，建議結(jié)合往年考試情況進(jìn)行復(fù)習(xí)備考。

第二節(jié) 個(gè)人所得稅法律制度

【知識(shí)點(diǎn)】個(gè)人所得稅納稅人 ★★

一、個(gè)人所得稅納稅人

個(gè)人所得稅，是對(duì)個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。

二、納稅義務(wù)人的分類

依據(jù)住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，可以分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人。

【注意1】無住所個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)累計(jì)居住天數(shù)，按照個(gè)人在中國境內(nèi)累計(jì)停留的天數(shù)計(jì)算。

在中國境內(nèi)停留的當(dāng)天滿24 小時(shí)的，計(jì)入中國境內(nèi)居住天數(shù)，在中國境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24 小時(shí)的，不計(jì)入中國境內(nèi)居住天數(shù)。

三、所得來源的確定

(一)來源于中國境內(nèi)的所得

除另有規(guī)定外，下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：

1.因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得;

2.將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得;

3.許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得;

4.轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)或在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其它財(cái)產(chǎn)取得的所得;

5.從中國境內(nèi)企事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織或者居民個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。

(二)來源于中國境外的所得

1.因任職、受雇、履約等而在中國境外提供勞務(wù)取得的所得;

2. 中國境外企業(yè)以及其他組織支付且負(fù)擔(dān)的稿酬所得;

3.許可各種特許權(quán)在中國境外使用而取得的所得;

4.在中國境外從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)而取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的所得

5.從中國境外企業(yè)、其他組織以及非居民個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得;

6.將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國境外使用而取得的所得;

7.轉(zhuǎn)讓中國境外的不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓對(duì)中國境外企業(yè)以及其他組織投資形成的股票、 股權(quán)以及其他權(quán)益性資產(chǎn)(以下稱權(quán)益性資產(chǎn))或者在中國境外轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

8.中國境外企業(yè)、其他組織以及非居民個(gè)人支付且負(fù)擔(dān)的偶然所得;

9.財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的，按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

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考生看完以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》內(nèi)容后，可以做下個(gè)人所得稅的相關(guān)歷年真題，檢測是否掌握考點(diǎn)內(nèi)容

1.【2021-多選】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅納稅人的有( )。

A.合伙企業(yè)自然人合伙人

B.一人有限責(zé)任公司

C.個(gè)體工商戶

D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng) B，屬于法人，繳納企業(yè)所得稅;選項(xiàng) ACD，屬于非法人企業(yè)，繳納個(gè)人所得稅。

2.【2022-單選】在中國境內(nèi)無住所的下列外籍個(gè)人中，屬于2022年度中國個(gè)人所得稅居民個(gè)人的是( )。

A.亨利 2022 年 9 月 1 日入境，2022 年 12 月 10 日出境

B.查理 2022 年 1 月 20 日入境，2022 年 7 月 10 日出境

C.喬治 2022 年 3 月 15 日入境，2022 年 10 月 25 日出境

D.約翰 2021 年 10 月 1 日入境，2022 年 5 月 5 日出境

【答案】C

【解析】選項(xiàng) ABD，亨利和查理 2022 年度，約翰 2021 年和 2022 年兩個(gè)會(huì)計(jì)年度在中國境內(nèi)居住累計(jì)均不滿 183 天，均屬于非居民個(gè)人;選項(xiàng) C，喬治 2022 年度在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183 天，屬于居民個(gè)人。

3.【2022-判斷】韓國公民金某在中國境內(nèi)無住所，2021年8月1日自韓國到中國出差，2022年2月27日完成工作后回到韓國，金某2021年度為中國個(gè)人所得稅的非居民個(gè)人。( )

【答案】√

【解析】在中國境內(nèi)無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)不滿 183天的個(gè)人，為非居民個(gè)人。金某2021年度在境內(nèi)居住時(shí)間不足183天，為非居民個(gè)人。

4.【2020-單選】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅居民納稅人的是( )。

A.出國留學(xué)5年歸來，已在國內(nèi)工作半年并在工作地有住所的趙某

B.在國內(nèi)有房產(chǎn)，移民后一直居住國外的錢某

C.2019年12月1日至2020年4月30日在我國工作，于2020年5月1日離境的邁克爾

D.2019年12月入境，2020年1月離境的約翰

【答案】A

【解析】居民納稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所但一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人。

選項(xiàng)A，在國內(nèi)有住所，屬于居民納稅人;

選項(xiàng)B，在中國境內(nèi)無住所又不居住，不屬于我國個(gè)人所得稅納稅人;住所是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住;

選項(xiàng)C、D，都屬于一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)不滿183天。

5.【2022-多選】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于來源于中國境內(nèi)所得的有( )。

A.轉(zhuǎn)讓中國境外的不動(dòng)產(chǎn)取得的所得

B.許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得

C.因任職、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得

D.將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng) A：轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)取得的所得，屬于境內(nèi)所得。

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2025年初級(jí)會(huì)計(jì)考試時(shí)間于5月17日-20日舉行，準(zhǔn)考證打印時(shí)間各地不同，小編建議考生可立即填寫本文頂部 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時(shí)我們會(huì)及時(shí)通知考生2025年初級(jí)會(huì)計(jì)準(zhǔn)考證打印時(shí)間、考試時(shí)間，助您順利完成。點(diǎn)擊查看>>2025年全國各地初級(jí)會(huì)計(jì)考試準(zhǔn)考證打印時(shí)間及打印入口官網(wǎng)匯總。

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初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試題型及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

科目試題題型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、不定項(xiàng)選擇題。

1.單項(xiàng)選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。錯(cuò)選、不選均不得分。)

2.多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)至少選擇兩個(gè)答案，全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯(cuò)答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

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