2025初級會計考試經(jīng)濟法重點：個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得應納稅額的計算

本文分享初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》第五章所得稅法律制度第二節(jié)個人所得稅法律制度知識點，詳細介紹個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得應納稅額的計算知識點。

第五章 所得稅法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在20分左右，是考試的重點，相關內(nèi)容主要圍繞企業(yè)所得稅應納稅的計算、個人所得稅稅目和應納稅額計算展開，企業(yè)所得稅部分體系性較強，個人所得稅知識點較為散亂。本章是不定項選擇題的必考章節(jié)，且以綜合考查為主，但考試重點相對比較突出，建議結合往年考試情況進行復習備考。

第二節(jié) 個人所得稅法律制度

個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得應納稅額的計算

1.計稅公式(按年征收)

應納稅額 = 應納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)

應納稅所得額 = 全年收入總額 - 稅前抵扣

2.稅前可以抵扣的項目(與企業(yè)所得稅的稅前扣除基本相同)

成本、費用、損失、稅金、其它支出以及以前年度虧損等

【注意】關于公益捐贈

①個體工商戶的公益事業(yè)的捐贈，捐贈額不超過其應納稅所得額30% 的部分可以據(jù)實扣除。

②財政部、國家稅務總局規(guī)定可以全額在稅前扣除的捐贈支出項目，按有關規(guī)定執(zhí)行。

③個體工商戶直接對受益人的捐贈不得扣除

3.不得稅前抵扣的項目(基本同企業(yè)所得稅部分)

(1)個人所得稅稅款;

(2)稅收滯納金;

(3)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

(4)不符合扣除規(guī)定的捐贈支出;

(5)贊助支岀;

(6)用于個人和家庭的支出;

(7)與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關的其他支出;

(8)個體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負擔的稅款;

(9)個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除

【注意】個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關的費用，準予扣除。

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2025初級會計經(jīng)濟法基礎題庫入口

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初級會計《經(jīng)濟法基礎》考試題型及評分標準

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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